Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica

Federalna poreska služba Ruske Federacije je dopisom od 21. jula 2017. godine broj BS-4-11/14329@ razjasnila pitanja podnošenja i popunjavanja obrasca za obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica obračunatog i zadržanog do poreski agent (Obrazac 6-NDFL).

U svrhu promocije, organizacija isplaćuje novčane nagrade učesnicima lutrije. Novčane nagrade ne prelaze 4.000 rubalja. Da li se takvi iznosi odražavaju u obračunu iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent?

Na osnovu člana 28. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije, prihodi u obliku dobitaka i nagrada na takmičenjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe (rad, usluga) ne podliježu porezu na dohodak.

Kompanije imaju pravo da ne iskazuju takav prihod u obračunima koristeći obrazac 6-NDFL. Ali ako iznos navedenog prihoda, na primjer, koji je primio isti pojedinac, prelazi 4.000 rubalja u poreskom periodu, tada se taj prihod mora odraziti u 6-NDFL.

Da li prihod u obliku novčane pomoći koji se isplaćuje zaposlenom po rođenju djeteta u iznosu od 50.000 rubalja podliježe odrazu (popunjavanju) u obračunu pomoću obrasca 6-NDFL?

Na osnovu klauzule 8 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznosi jednokratnih isplata (uključujući u obliku novčane pomoći) koje poslodavac isplaćuje zaposlenom tokom prve godine nakon rođenja (usvajanja) dijete ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete.

Poslodavac ima pravo da ne prikazuje takve prihode zaposlenih.

Kada se transakcija isplate prihoda smatra završenom u svrhu njenog prikazivanja (ispunjavanja) u obračunu pomoću obrasca 6-NDFL?

Ako poreski agent izvrši operaciju u jednom periodu prezentacije, a završi je u drugom periodu, tada se ova operacija odražava u periodu prezentacije u kojem je završena. U ovom slučaju, operacija se smatra završenom u periodu za podnošenje, u kojem nastupa rok za transfer poreza u skladu sa tačkom 6. člana 226. i tačkom 9. člana 226.1. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Podsjetimo, Odjeljak 1 obračuna u Obrascu 6-NDFL sastavlja se po obračunskoj osnovi za prvi kvartal, pola godine, devet mjeseci i godinu.

Na primjer, transakcija za isplatu plata obračunate za juni 2017. godine, stvarno isplaćene 30.6.2017. član 226 Kodeksa 03.07.2017 (odnosi se na devetomjesečni period prezentovanja), prikazan je u tački 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za devet mjeseci 2017. godine.

Dana 05.02.2017. godine zaključen je građanski ugovor sa fizičkim licem za izvođenje građevinskih radova. Potvrda o prijemu radova (usluga) po građanskom ugovoru potpisana je u martu 2017. godine, a naknada licu za pružanje usluga po ovom ugovoru isplaćena je u aprilu 2017. godine. U kom periodu ovaj prihod treba da se prikaže u obračunu pomoću obrasca 6-NDFL?

U skladu sa stavom 1. stav 1. člana 223. Poreskog zakonika Ruske Federacije, datum stvarnog prijema prihoda u obliku naknade za pružanje usluga prema ugovoru o građanskom postupku smatra se danom isplate prihoda. , uključujući prenos prihoda na račune zaposlenih.

Poreski agent obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržava od prihoda poreskog obveznika po stvarnoj uplati, a najkasnije narednog dana od dana uplate ga prenosi u budžet.

Ako je potvrda o prijemu radova (usluga) prema GPC ugovoru potpisana u martu 2017. godine, a naknada pojedincu isplaćena je u aprilu 2017. godine, tada se ova operacija odražava u odjeljcima 1 i 2 obračuna u Obrascu 6-NDFL za šest meseci 2017.

Zaposleni u organizaciji odlazi na godišnji odmor od 01.06.2017. Regresa za godišnji odmor za jun 2017. godine zaposlenom je isplaćena 25.05.2017. Kako ove iznose plaćanja godišnjeg odmora odraziti u obračunu pomoću obrasca 6-NDFL?

Prilikom isplate prihoda poreskom obvezniku u vidu regresa za godišnji odmor, poreski agenti su dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica prenesu najkasnije poslednjeg dana u mesecu u kojem su te isplate izvršene.

Ako je zaposleniku 25. maja 2017. isplaćen iznos regresa za jun 2017. godine, onda se ova operacija odražava u odjeljcima 1. i 2. obračuna u Obrascu 6-NDFL za šest mjeseci 2017. godine. U odjeljku 2 za prvu polovicu 2017. godine, ova operacija je prikazana na sljedeći način:

red 100 označava 25.05.2017.;
na liniji 110 - 25.05.2017.;
na liniji 120 - 31.05.2017.;
u redovima 130 i 140 - odgovarajući ukupni indikatori.

Za vrijeme dok je zaposlenik u organizaciji na službenom putu, uz platu mu se isplaćuje i prosječna plata. Koji datum u obračunu 6-NDFL na liniji 100 odjeljka 2 treba navesti u odnosu na prosječnu zaradu zaposlenu na službenom putu?

Zaposleni na službenom putu obavlja poslove, a prosječna zarada za dane službenog puta je dio plate. Iznos prosječne zarade obračunate za dane na službenom putu, u skladu sa tačkom 2. čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje se kao prihod zaposlenika posljednjeg dana u mjesecu za koji je taj prihod obračunat.

Upravo je ovaj datum prikazan u redu 100. odjeljka 2 obračuna u obrascu 6-NDFL.

Organizacija je, nakon što je podnijela obračun poreznim vlastima u Obrascu 6-NDFL za prvu polovicu 2017. godine, otkrila u prvom kvartalu 2017. grešku koja je dovela do potcjenjivanja iznosa prihoda, a samim tim i do potcjenjivanja iznosa prihoda. obračunati i zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica. Da li je potrebno dostaviti ažurirani obračun u Obrascu 6-NDFL za svaki period podnošenja (za prvi kvartal i polovinu godine)?

Ukoliko je poreski agent, nakon što je poreskoj upravi dostavio obračun na Obrascu 6-NDFL za prvo polugodište 2017. godine, otkrio greške u pogledu potcenjivanja iznosa poreza u obračunu za prvi kvartal 2017. godine, treba da dostavi ažurirani obračuni za prvi kvartal i polovinu 2017. godine, budući da se obračuni u Odjeljku 1 prema Obrascu 6-NDFL sastavljaju na obračunskoj osnovi.

BUKH.1S je sada u Telegram messengeru! Možete se pridružiti kanalu putem linka: https://t.me/buhru (ili birajte @buhru u traci za pretragu u Telegramu).

6-NDFL je novi oblik poreskog izvještavanja koji je odobren 2016. Mora se dostaviti svakog kvartala.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Zakonodavstvo

Da biste sve isplate po građanskim ugovorima prikazali bez grešaka, trebali biste zapamtiti neke zakonske zahtjeve:

na osnovu toga, potrebno je odraziti sve uplate po GPC sporazumima, uključujući avansne uplate;
u 1. odjeljku certifikata, sve informacije moraju biti navedene kao rastući zbroj;
u 2. odjeljku su navedene informacije za posljednja 3 mjeseca. izvještajni period;
datumom prijema naknade od strane izvođača treba smatrati dan kada je novac prebačen na njegovu bankovnu karticu ili izdat u gotovini sa blagajne preduzeća;
Rok za prenos poreske takse u redu 120 je dan koji sledi od dana izvršenja svake uplate po GPC ugovoru.

Pravila za sastavljanje GPC ugovora u 6-NDFL

Da biste razumjeli karakteristike sastavljanja GPC ugovora u 6-NDFL, trebali biste razmisliti o popunjavanju primjera.

Molpromsbyt LLC sklopio je ugovor sa građaninom V.P. za izvođenje završnih radova radionice za proizvodnju mlijeka. Anokhin je obavio posao u 2. kvartalu 2016. i primio je sljedeće sume novca:

avans od 7.000 rubalja 15. maja 2016. godine;
konačna uplata u iznosu od 15.000 rubalja 29.05.2016.

Popunite odjeljak 1:

Polje	Šta naznačiti
010	Poreska stopa - budući da je Anokhin porezni rezident, naznačeno je 13%.
020	Ukupan iznos naknade se ispisuje, odnosno 15.000 + 7.000 = 22.000 rubalja
030	Porezni odbici nisu dati, odnosno 0 se stavlja u prvu ćeliju, preostale ćelije su crtice
025	Popunite na isti način kao red 030
045	Isto kao i linija 030
050	Isto kao i linija 030
040	Naveden je obračunati porez, odnosno 22000 * 0,13 = 2860 rubalja
060	Ovdje se upisuje broj lica koja su radila po GPC ugovorima u izvještajnom periodu. U ovom slučaju, 1 osoba
070	Isto kao i linija 040
080 i 090	Isto kao i linija 030

Sada počnimo sa popunjavanjem 2. odjeljka. Ovdje morate popuniti 2 bloka od 5 dostupnih, budući da je zaposlenik dobio i avans i konačnu uplatu - to jest, posebno za svaku vrstu odbitka.

1. blok:

Zatim popunite 2. blok 2. odjeljka:

Karakteristike plaćanja po građanskom ugovoru

GPC ugovor se može zaključiti sa licem:

registrovan po utvrđenom postupku kao samostalni preduzetnik;
nerezident Ruske Federacije, odnosno lice koje boravi u Rusiji manje od 183 puna dana u godini.

Kako odraziti GPC sporazum u 6-NDFL u predstavljenim slučajevima?

Kada se uplate u 6-NDFL odražavaju u odnosu na takve osobe, treba uzeti u obzir neke nijanse:

kupac ne treba da odražava u potvrdi uplate izvršene prema GPC ugovoru sa preduzetnikom, jer individualni preduzetnik samostalno uplaćuje poreske uplate u budžet i izveštava o njima;
naknada za rad po ugovoru koji obavlja nerezident podliježe drugoj stopi poreza na dohodak fizičkih lica – 30% umjesto uobičajenih 13%.

Shodno tome, da je građanin Anokhin iz našeg primjera nerezident Ruske Federacije, tada bi se neki redovi morali popuniti malo drugačije.

Tako bi se promijenile sljedeće informacije:

Dat je samo avans

Ako je na osnovu rezultata izvještajnog tromjesečja zaposlenima isplaćena samo akontacija po GPC ugovorima, tada u red 020 1. odjeljka morate uključiti iznos svih avansa izdatih po GPC ugovorima, obračunat na obračunskoj osnovi od početka perioda. Svi ostali redovi se popunjavaju kao i obično.

U odeljku 2 se navode avansne uplate koje su date radnicima u poslednja 3 meseca izveštajnog perioda. Ako su uplate izvršene po više GPC ugovora u istom danu, treba ih spojiti u jedan blok.

ovako:

na stranicama 100 i 110 naznačen je dan kada je avans izdat izvođaču;
na strani 120 – dan koji slijedi nakon dana naznačenog u redovima 100 i 110;
na strani 130. i 140. – iznos uplaćenog avansa i zadržanog poreza.

Predujam i plata

Odjeljak 1 u ovom slučaju se popunjava standardno – odnosno na strani 020 je na obračunskoj osnovi prikazan cjelokupni iznos naknade izvođačima radova za izvještajni period, a na stranicama 040 i 070 obračunati i zadržani porez na dohodak na ovaj ukupan iznos.

U odeljku 2 avans i konačna uplata su naznačeni u različitim blokovima, budući da su izdati različitim danima.

Ostalo je standardno:

100 i 110 – datum stvarne uplate;
120 – narednog dana od dana uplate;
130. i 140. – iznos akontacije ili konačne uplate i poreza na dohodak po odbitku.

Uspostavljeni rokovi

Shodno tome, poslodavac mora obračunati porez na dohodak na dan kada je zaposleni stvarno primio prihod (na bankovnu karticu, na bankovni račun ili u gotovini iz kase). Ovaj datum mora biti naveden u redu 100.

Prema ugovoru o građanskom pravu (GPC), datum stvarnog prijema prihoda je dan kada je novac isplaćen pojedincu. Štaviše, nije važno da li se radi o avansnom ili konačnom plaćanju - svaka takva uplata se evidentira u 6-NDFL kao poseban blok i datum (klauzula 1, stav 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije i dopis Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2014. godine br. 03-04-06/24982) .
Redovni ugovor o radu (za poređenje): Datum stvarnog prijema prihoda je posljednji dan u mjesecu za koji je isplaćena plata (klauzula 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). I porez na dohodak fizičkih lica se ne zadržava od akontacije.
Izdavanje avansa po GPC ugovoru
Odjeljak 1: iznos avansa po GPC ugovoru je uključen u ukupan iznos prihoda (red 020), obračunat po obračunskoj osnovi od početka godine. Za preostale linije proračuni se provode kao i obično.
PAŽNJA: Ako je do kraja izvještajnog tromjesečja konačan iznos obračuna samo obračunat, ali nije uplaćen, u red 020 uračunavamo ga u ukupan iznos prihoda, u red 040 iskazujemo obračunati porez na dohodak fizičkih lica iz njega, au red 070 podaci o ovom iznosu nisu navedeni, jer . S obzirom da iznos nije uplaćen, od njega još nije zadržan porez na dohodak građana.

Odjeljak 2: Naznačeni su avansi na GPC izdati za posljednja 3 mjeseca izvještajnog kvartala. Ako je bilo plaćanja po više GPC ugovora u istom danu, ona se kombinuju u jedan blok.
Red 100 i 110: Naznačen je datum izdavanja sredstava pojedincu.
Linija 120: naznačen je dan (radni dan) nakon dana isplate prihoda pojedincu (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Red 130 i 140: iznos avansa koji je uplaćen po GPC sporazumu i porez na dohodak fizičkih lica zadržan od njega.
Privremena plaćanja i konačno poravnanje
Odjeljak 1: popunjen kao i obično. Sve uplate po GPC ugovorima su uključene u ukupan iznos prihoda na redu 020. Od tog iznosa se zatim iskazuje obračunati i zadržani porez na dohodak građana (redovi 040 i 070)
Odjeljak 2: avans i konačna uplata za poslednja 3 meseca kvartala su naznačeni u posebnim blokovima (na redovima 100-140), jer plaćeni su različitim danima.
Primjer popunjavanja formulara
Fantik doo je po ugovoru platio pojedincu:
A 22. juna 2016. izdat je konačni iznos poravnanja - 15.000 rubalja; Porez na lični dohodak na ovaj iznos iznosi 1.950 rubalja.
unapred:
Linija 100 i 110 – 08.06.16
Linija 120 – 09.06.16
Linija 130 i 140 – 10.000 rub. i 1.300 rub. respektivno
Prema konačnoj računici:

Ako pojedinačni preduzetnik ili organizacija nemaju potrebne stručnjake u kadru ili im je teško samostalno završiti posao, sklapaju građanskopravne ugovore sa trećim licima. Na primjer, ugovor ili ugovor o usluzi.

Ako je uključena osoba individualni poduzetnik, onda se formaliziranje odnosa s njima ne razlikuje od odnosa sa drugim stranama - organizacijama. One. Samostalni preduzetnik za svoje usluge ispostavlja račun ili se zaključuje ugovor, izvode radovi i usluge i potpisuje potvrdu o izvršenju. Uplata se vrši na bankovni račun fizičkog preduzetnika. Individualni preduzetnici sami plaćaju porez na svoj prihod.

Ali ako jednostavno uključite pojedinca koji nije registriran kao samostalni poduzetnik, onda će situacija biti malo složenija. I u ovom slučaju, organizacija kupaca će biti u obavezi da od uplaćenog prihoda zadrži porez na dohodak građana, jer ona će djelovati kao poreski agent. U ovom članku ćemo govoriti o tome kako obračunati i zadržati porez na dohodak fizičkih lica od plaćanja po građanskom ugovoru za obavljanje poslova ili pružanje usluga.

1. Osobine građanskog ugovora

2. Potpisivanje potvrde o prijemu obavljenog posla

3. Obaveza zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od plaćanja po građanskom ugovoru

4. Porez na dohodak fizičkih lica na naknadu troškova

5. Dva gledišta o odbijanju poreza na dohodak fizičkih lica od naknade troškova izvođaču

6. Standardne poreske olakšice

7. Profesionalni porezni odbitak

8. Računovodstvo uplata i odbitaka poreza na dohodak fizičkih lica

9. Obračun poreza na dohodak fizičkih lica po ugovoru u 1C

Dakle, idemo redom. Ako nemate vremena za čitanje dugačkog članka, pogledajte kratki video ispod, iz kojeg ćete saznati sve najvažnije stvari o temi članka.

(ako video nije jasan, na dnu videa se nalazi zupčanik, kliknite na njega i odaberite 720p kvalitet)

O toj temi ćemo dalje raspravljati u članku detaljnije nego u videu.

1. Osobine građanskog ugovora

Građanski ugovori za obavljanje poslova (ovo je ugovor) i pružanje usluga regulisani su Građanskim zakonikom (Građanskim zakonikom) Ruske Federacije.

Pojedinci vam mogu pružati usluge (regulisano poglavljem 39. Građanskog zakonika) ili obavljati poslove (regulisano poglavljem 37. Građanskog zakonika). Važna razlika između građanskopravnog ugovora i ugovora o radu je postojanje specifičnog zadatka pojedinca. Predmet takvog sporazuma je uvijek konačni rezultat rada. I to je rezultat koji korisnik plaća.

Bez obzira na to šta imate - rad ili usluge, ugovor ili ugovor o plaćenim uslugama, opšta pravila odnosa između naručioca i izvođača biće ista, jer se na ugovor o uslugama primenjuju odredbe ugovora (član 783. građanski zakonik).

Strane u ugovoru su kupac i izvođač. Onaj ko zadaje zadatak zove se naručilac (ovo je organizacija ili individualni preduzetnik), a onaj ko ga izvrši zove se izvođač. Za ugovor o uslugama, isto se odnosi na kupca i izvođača.

Prema uslovima ugovora, izvođač (izvođač) je dužan da izvrši određeni posao (pruži uslugu), tačka 1 člana 702 Građanskog zakonika. Od čega se tačno sastoji mora se detaljno opisati u ugovoru koji se zaključuje u pisanoj formi. Pored vrste obavljenog posla ili usluga, ugovorom se navode datumi početka i završetka radova, postupak isporuke i prijema, trošak i postupak plaćanja, te odgovornost strana za kršenje uslova ugovora.

Konačna cijena po ugovoru može uključivati dva dijela:

direktnu naknadu za rad (uslugu) izvođača (izvođača) (član 1, 2 člana 709 Građanskog zakonika);

trošak naknade za troškove izvođača (izvođača).

Postupak plaćanja prema ugovoru može predvidjeti plaćanje avansa. To može biti ili fiksni iznos ili postotak ukupnog iznosa naknade. Ne zaboravite da navedete da je u slučaju neispunjenja obaveza iz ugovora, izvođač dužan da Vam vrati primljeni avans!

2. Potpisivanje potvrde o prijemu obavljenog posla

Nakon obavljenog posla, izvođač je dužan da rezultat preda naručiocu, a naručilac je dužan da ga prihvati. Isporuka i prijem rezultata rada dokumentuje se potvrdom o prijemu, koju moraju potpisati izvođač i naručilac (ili njihovi ovlašćeni predstavnici). Na osnovu ovog akta naručilac vrši obračun sa izvođačem. Prilikom sastavljanja akta, ne zaboravite da u njega uključite sve obavezne detalje predviđene članom 9. Zakona br. 402-FZ „O računovodstvu“.

Ako izvođač ima bilo kakve troškove povezane sa radom, preduzeće ili preduzetnik ih može platiti. Procedura plaćanja ovih troškova utvrđuje se ugovorom. Više o ovome malo kasnije. Za sada, pogledajmo kako bi takav čin mogao izgledati.

Akt se sastavlja u dva primjerka - po jedan za svaku od stranaka. Na osnovu potpisanog akta vrši se plaćanje radova i priznaju rashodi u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

3. Obaveza zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od plaćanja po građanskom ugovoru

Pojedinac koji obavlja posao ili pruža usluge za organizaciju prima prihod. I ovaj prihod podliježe porezu na dohodak fizičkih lica (klauzula 6, tačka 1, član 208 Poreskog zakona). Organizacija je izvor plaćanja ovog prihoda, pa je stoga i poreski agent (član 1. člana 226. Poreskog zakona). Stoga, organizacija mora zadržati porez na dohodak fizičkih lica od plaćanja po građanskom ugovoru i platiti ga u budžet.

Prilikom razgovora o cijeni izvedenih radova sa izvođačem, kako bi se izbjegle konfliktne situacije, imajte na umu da će on dobiti svoju naknadu umanjenu za zadržani porez.

Nemate pravo prebaciti odgovornost plaćanja poreza na pojedinca i time biti oslobođeni obavljanja dužnosti poreskog agenta. To nije predviđeno zakonom. Bez obzira šta ste napisali u ugovoru.

Takođe, porez na dohodak fizičkih lica ne možete platiti o svom trošku (tačka 9. člana 226. Poreskog zakonika), stoga iznos sa porezom na dohodak građana mora biti naveden u ugovoru.

Stope poreza na dohodak fizičkih lica:

za stanovnike Ruske Federacije - 13%;

za nerezidente Ruske Federacije - 30%.

Molimo pogledajte donju tabelu za informacije o datumu prijema prihoda, odbitku i uplati poreza.

Porez se odbija direktno od iznosa naknade po njegovom stvarnom plaćanju (čl. 1. člana 223. i č. 4. člana 226. Poreskog zakonika).

Ne zaboravite da obavljanje dužnosti poreskog agenta zadržavanjem i prijenosom poreza na dohodak građana nije ograničeno na:

na kraju godine, najkasnije do 1. aprila naredne godine, poreskoj upravi se dostavlja potvrda na obrascu 2-NDFL;

na osnovu rezultata kvartala u kojem je pojedinac (vaš izvođač ili izvođač) ostvario prihod, a na osnovu rezultata svakog od narednih tromjesečja do kraja godine iskazuje se porez na dohodak i porez na dohodak fizičkih lica u obrascu 6- NDFL.

Ako organizacija ne može zadržati porez (na primjer, ako se naknada isplaćuje u naturi), tada mora obavijestiti poreznu upravu i samog izvođača (član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

4. Porez na dohodak fizičkih lica na naknadu troškova

U vezi sa izvršenjem građanskopravnog ugovora od strane pojedinca, on može imati troškove, na primjer, putne troškove i troškove smještaja, nabavku inventara neophodnih za obavljanje poslova ili pružanje usluga. A ugovor može predvideti nadoknadu ovih stvarnih troškova od strane kupca (članovi 709, 783 Građanskog zakonika).

Naknada se isplaćuje kada lice dostavi primarne dokumente o nastalim troškovima. Za plaćanje troškova možete sastaviti akt u bilo kojoj formi, u kojem tačno navedete koji su troškovi nastali, u kom iznosu i navedete priložene dokumente. Akt se mora pozivati i na ugovor u kojem se navodi obaveza kupca da naknadi troškove nastale u vezi sa izvršenjem ugovora.

Postavlja se pitanje da li je na iznose takve naknade potrebno obračunati porez na dohodak građana? Nažalost, trenutno nema jasnog odgovora na ovo pitanje.

Prema članu 209. Poreskog zakonika, predmet oporezivanja porezom na dohodak fizičkih lica je prihod poreskog obveznika. Prema članu 41. Poreskog zakonika, prihod se priznaje kao ekonomska korist u novčanom ili naturskom obliku, uzimajući u obzir ako ga je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti. Ekonomska korist se utvrđuje u skladu sa Poglavljem 23 Poreskog zakonika.

Ali čak ni tu nećemo naći jasnu definiciju prihoda. Tačka 1. člana 210. kaže da se pri utvrđivanju poreske osnovice uzimaju u obzir prihodi u novcu i naturi. Sve! Nema specifičnosti, krug je zatvoren.

Po pravilu, čak i naknada primljena za nadoknadu prethodnih troškova priznaje se kao prihod. I samo u situacijama koje je posebno propisao zakonodavac ovi prihodi ne podležu porezu na dohodak građana. Nažalost, u ovim slučajevima nije uključena naknada za stvarne troškove pojedinca na osnovu građanskog ugovora.

5. Dva gledišta o odbijanju poreza na dohodak fizičkih lica od naknade troškova izvođaču

Dakle, dvije tačke gledišta:

Mišljenje Ministarstva finansija(jedno od najnovijih dopisa na ovu temu br. 03-04-05/1733 od 23.01.2015. godine, ima i dosta pisama sa sličnim mišljenjem iz prethodnih godina, suština je svuda ista): putni troškovi, smještaj itd. izvođača su povezani sa njegovim primanjem prihoda. Dakle, nadoknada ovih iznosa od strane organizacije se vrši u interesu izvođača radova, dio je ugovorne cijene, a porez na dohodak fizičkih lica treba zadržati od ovih iznosa. Inače, ovu tačku gledišta su ranije podržali sudovi (rezolucija FAS Volškog okruga od 28. oktobra 2008. N A65-610/2007-SA2-22, rezolucija Istočnosibirskog okruga FAS-a od 30. novembra 2006. N A33-6892/06-F02-6252/06-S1).

Mišljenje sudova: plaćanje naknade ne povlači za sobom primanje ekonomske koristi od strane izvođača, već ima za cilj da mu nadoknadi troškove vezane za izvršenje ugovora. Dakle, takvi iznosi ne bi trebalo da podležu porezu na dohodak građana (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. marta 2009. br. VAS-3334/09, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 16. decembra , 2008 br. F03-5362/2008, FAS Moskovski okrug od 26. marta 2013. N A40-37553/12 -20-186).

Paradoksalno, ali istinito - dva pisma Federalne poreske službe podržavaju drugu tačku gledišta: od 03.09.2012. broj OA-4-13/14633 od 25.03.2011. br. KE-3-3/926.

Stoga, kako bi se izbjegle konfliktne situacije, bolje je ne koristiti koncept „naknade troškova“. I možete smanjiti obračunati porez na dohodak fizičkih lica od plaćanja po građanskom ugovoru pružanjem profesionalnog poreznog odbitka. Više o njemu kasnije.

6. Standardne poreske olakšice

Prilikom primanja prihoda od organizacije, izvođač - pojedinac, kao i zaposleni sa punim radnim vremenom, ima pravo na standardne poreske olakšice - za sebe ili za djecu (klauzula 4, stav 1, član 218 Poreskog zakona) . Da biste dobili odbitak, izvođač radova podnosi prijavu i prilaže dokumente, potvrđujući pravo na odbitak.

Nije bitno da li pojedinac radi negdje drugdje ili ne. Ima pravo da podnese zahtjev za odbitak svakom poreskom agentu koji mu je izvor isplate prihoda, po svom izboru.

Standardni odbici se daju samo za period na koji je ugovor zaključen. Odbici se vrše mjesečno, bez obzira u kojim mjesecima je sama naknada isplaćena po ugovoru.

Ako pojedinac želi dobiti odbitak za dijete, koji se daje dok prihod ne dostigne 350.000 rubalja, tada porezni agent nema obavezu provjeriti je li njegov prihod od drugih mjesta rada premašio ovaj iznos ili ne. Dakle, u obzir se uzima samo ono što plati ovaj poreski agent. A u zahtjevu za odbitak, pojedinac potvrđuje da ne koristi odbitke iz drugih izvora prihoda.

Da budemo sigurni, od izvođača radova možete zatražiti: kopiju radne knjižice, iz koje je jasno da trenutno ne postoji radni odnos, ili potvrdu na obrascu 2-NDFL, ako je lice zaposlen a to se vidi iz radne knjižice.

Na temu davanja standardnih odbitaka izvođaču, pogledajte pismo Federalne poreske službe iz Moskve od 1. juna 2010. broj 20-15/3/057717, dopis Ministarstva finansija od 07.04.2011. godine broj 03-04-06/10-81.

7. Profesionalni porezni odbitak

Pored standardnog poreskog odbitka, izvođač može iskoristiti prednosti profesionalnog odbitka, koji uključuje sve troškovi u vezi sa ispunjenjem obaveza po ugovoru(klauzula 2 člana 221 Poreskog zakona). Prilikom izvođenja radova ili pružanja usluga ovi troškovi moraju biti dokumentovani.

Odbitak se vrši na osnovu prijava izvođača (u bilo kom obliku), uz koju se prilažu dokumenti, potvrđivanje troškova (računi, kasa i računi o prodaji, računi itd.). Glavni zahtjev za dokumente je potvrda vrste troškova, njihovog plaćanja i povezanosti s obavljenim radom (pruženim uslugama).

Kada pojedinac dobije profesionalni odbitak, porez na dohodak fizičkih lica će se zapravo odbiti od razlike između iznosa po ugovoru (poreske osnovice) i iznosa troškova u vidu odbitka. Primjer je na kraju članka.

Napominjemo da se profesionalni odbitak poreza na dohodak fizičkih lica za plaćanja po građanskom ugovoru može dobiti:

samo na dohodak oporezovan po stopi od 13% (osim dividende), tačka 3 člana 210, tačka 1 člana 224 Poreskog zakonika. Stoga samo stanovnici Ruske Federacije mogu računati na odbitak.

samo po ugovorima o izvođenju radova i pružanju usluga (kao i po autorskim ugovorima). Za ostale vrste ugovora (zakup stambenog prostora, zakup) odbitak nije predviđen (dopis Ministarstva finansija od 15.11.2012. godine broj 03-04-05/4-1286).

8. Računovodstvo uplata i odbitaka poreza na dohodak fizičkih lica

Za potrebe obračuna obračuna sa izvođačima i izvođačima fizičkim licima koristi se račun 76, podračun „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Obračun naknade se odražava na kredit ovog računa u korespondenciji sa računom troškova, u zavisnosti od svrhe za koju su radovi izvedeni i usluge pružene:

Debit 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 – Kredit 76

Ovo knjiženje se vrši na dan sastavljanja akta izvršenih usluga (izvršenih radova). To nam govori da su naši troškovi porasli i da su se naše obaveze prema izvođaču (izvođaču) povećale.

Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica odražavamo knjiženjem:

Debit 76 – Kredit 68

Dug prema izvođaču, umanjen za porez na dohodak građana, mora biti plaćen. To se može uraditi sa tekućeg računa ili iz kase:

Debit 76 – Kredit 51, 50

Primjer

DOO "Mega-cirkulacija" za dizajn albuma "Lepotice Krasnodara" po ugovoru o izvođenju radova privuklo je dizajnera - pojedinca Kirila Konstantinoviča Kraskina. Period rada je od 1. juna do 27. jula 2016. godine.

Plaćanje za usluge izvođača prema ugovoru iznosilo je 20.000 rubalja. Izvođaču je 4. jula isplaćen avans iz kase u iznosu od 8.000 rubalja.

Radovi su završeni, a potvrda o završetku je potpisana 27. jula. Stanje plaćanja po ugovoru prebačeno je sa tekućeg računa organizacije na bankovni račun izvođača 29. jula.

Kraskin je također napisao zahtjev za standardni porezni odbitak za dijete u iznosu od 1.400 rubalja. mjesečno i profesionalni porezni odbitak u iznosu od 3.000 rubalja. (kupovina fotografija za ilustraciju albuma). Dostupni su prateći dokumenti za odbitke.

Debit 76 – Kredit 50 – u iznosu od 6960 rubalja. – izdat je avans iz kase umanjen za zadržani porez na dohodak (8000 – 8000 * 13%)

Debit 76 – Kredit 68 – u iznosu od 1040 rubalja. – porez na dohodak fizičkih lica po odbitku

Debit 68 – Kredit 51 – u iznosu od 1040 rubalja. – porez na dohodak fizičkih lica se prenosi u budžet

Debit 20 – Kredit 76 – u iznosu od 20.000 rubalja. – naknade obračunate po ugovoru

Izračunajmo porez na dohodak fizičkih lica koji ostaje da se zadrži, uzimajući u obzir predviđene odbitke:

(20.000 rub. – 1.400 rub. * 2 mjeseca – 3.000 rub.) * 13% – 1.040 rub. = 806 rub.

Debit 76 – Kredit 68 – u iznosu od 806 rubalja. – porez na dohodak fizičkih lica po odbitku

Ostatak koji se plaća prema ugovoru: 20.000 – 8.000 – 806 = 11.194 rubalja.

Debit 76 – Kredit 51 – u iznosu od 11.194 rubalja. – stanje po ugovoru se prenosi na bankovni račun izvođača

Debit 68 – Kredit 51 – u iznosu od 806 rubalja. – porez na dohodak fizičkih lica se prenosi u budžet

Takođe, krajem jula moraju se obračunati i uplatiti premije osiguranja. Ali ovo je tema za drugi razgovor.

9. Obračun poreza na dohodak fizičkih lica po ugovoru u 1C

Za one koji vode evidenciju u programu 1C: Računovodstvo, pogledajte obračun poreza na dohodak građana od plaćanja po građanskom ugovoru u 1C: Računovodstvu u video formatu.

Koja problematična pitanja imate u vezi sa obračunom i zadržavanjem poreza na dohodak fizičkih lica od plaćanja izvođaču (izvođaču)? Pitajte ih u komentarima!

Porez na dohodak fizičkih lica na uplate po građanskom ugovoru

I organizacije i preduzetnici imaju pravo da angažuju fizička lica za obavljanje poslova po građanskim ugovorima. 6-NDFL sadrži informacije o obračunatom i zadržanom porezu na lični dohodak. S tim u vezi, može se postaviti pitanje kako se plaćanja po GPC ugovorima odražavaju u 6-NDFL. U članku ćemo pogledati kako odražavati GPC u 6-NDFL.
GPC sporazum
Ako kompanije ili individualni preduzetnici angažuju pojedince za obavljanje bilo kakvog posla, oni sa njima sklapaju građanskopravne ugovore (GPC). Prema ovom ugovoru, datum prijema prihoda se zapravo smatra datumom isplate sredstava pojedincu. U ovom slučaju neće biti važno šta je uplaćeno - avans ili konačan iznos. Svaka uplata u 6-NDFL bit će prikazana u posebnom bloku i pod posebnim datumom.
Važno! Ako uporedimo GPC ugovor sa redovnim ugovorom, onda će se prema ovom drugom, datum prijema prihoda smatrati posljednjim danom mjeseca za koji se isplaćuju plate. Osim toga, u ovom slučaju porez na dohodak fizičkih lica neće biti zadržan od akontacije.

Postupak za odbitak poreza na dohodak fizičkih lica
Važno! Ako organizacija ili pojedinačni preduzetnik angažuje pojedince prema GPC ugovoru i isplaćuje im prihod, onda su oni dužni da to odraze u 6-NDFL, jer su u ovom slučaju poreski agenti. To znači da je organizacija odgovorna za zadržavanje poreza na dohodak građana od plaćanja i njihovo plaćanje u trezor.

Prije svega, potrebno je utvrditi u kojem vremenskom roku treba obračunati, zadržati i uplatiti u budžet iznos poreza na dohodak građana.
Datum na koji zaposleni primi prihod prema GPC ugovoru je datum zadržavanja poreza. Na ovaj dan se pojedincu plaća rad iz kase, odnosno novac se prebacuje na njegovu karticu. Ovaj datum će se morati odraziti u 6-NFDL na redu 100.
Pošto je datum primanja prihoda po GPC-u ujedno i datum zadržavanja poreza na dohodak građana, što znači da se ovaj datum mora navesti u obrascu 6-NDFL na redu 110. Ovaj datum takođe mora biti u skladu sa onim naznačenim kao datum poravnanja u ugovoru o ugovoru
Kao iu svim drugim slučajevima prilikom prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u budžet, to se mora učiniti najkasnije narednog radnog dana nakon uplate sredstava licu. Ovaj datum je naveden u obrascu 6-NDFL na liniji 120.
Kako odražavati GPC u 6-NDFL
U 2018. godini, Obrazac 6-NDFL za GPC se popunjava na osnovu naloga Federalne poreske službe broj MMV-7-11/450 od 14.10.2015. U narudžbi su navedeni sljedeći zahtjevi za popunjavanje:
Za svaki OKTMO obrazac se popunjava posebno. Organizacija također treba navesti šifru općine u kojoj se nalazi odjeljenje kompanije.
Plaćanje za GPC u obrascu 6-NDFL nije naznačeno u određenim odjeljcima. Ovaj iznos mora biti naveden u izvještaju na opštoj osnovi. Prvi dio treba da sadrži podatke o prihodima i porezu koji je obračunat i plaćen po obračunskoj osnovi za 1 kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godinu. Za svaku poreznu stopu popunjava se prvi odjeljak. Izvještajni podaci za izvještajni period navedeni su u drugom dijelu.
Ako je u jednom poreskom periodu porez na dohodak fizičkih lica plaćen po različitim stopama, onda se podaci za svaku stopu posebno unose u 6 poreza na dohodak fizičkih lica. Kako biste bili sigurni da porezna uprava ne izriče kazne, morate pažljivo provjeriti tačnost unesenih podataka.

Na osnovu navedenih zahtjeva, GPC u 6-NDFL se odražava i dostavlja za svaki izvještajni period najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.
Primjer odražavanja GPC-a u 6-NDFL
Continent doo je sklopio ugovor sa fizičkim licima za pružanje usluga od 1. aprila do 31. maja. Trošak usluga pruženih prema ugovoru je 10.000 rubalja, iznos poreza na dohodak na ovaj iznos je 1.300 rubalja. Isplata je izvršena 10. juna.
Na liniji 070 obrasca 6-NDFL bilježi se iznos zadržanog poreza na dohodak građana, odnosno 1.300 rubalja. Istog dana je zadržan porez na dohodak građana, što znači da je u redovima 100 i 110 isti iznos naveden pod datumom 10. jun. Ukupan iznos isplaćenog prihoda je 10.000 rubalja. Ova vrijednost se unosi u red 130 obrasca 6-NDFL.
Predujam prema GPC sporazumu u 6-NDFL
Važno! Ako je prije isteka izvještajnog perioda isplata po GPC ugovoru samo naplaćena, ali nisu stigli da je plate, onda se ona uključuje u ukupan iznos prihoda na redu 020. Porez obračunat na ovaj iznos naveden je u redu 040. U ovom slučaju nema potrebe navesti iznos u redu 070. To proizilazi iz činjenice da iznos još nije uplaćen, a porez na dohodak fizičkih lica od njega nije zadržan.

Odjeljak 2: ovdje su prikazani avansi prema GPC sporazumima koji su izdati tokom posljednja tri mjeseca izvještajnog perioda.
Redovi 100 i 110 odražavaju datume plaćanja novca osobi sa kojom je zaključen GPC ugovor. U red 120 označava se dan prenosa poreza na dohodak fizičkih lica, odnosno naredni radni dan nakon isplate dohotka pojedinca. Redovi 130 i 140 prikazuju akontaciju plaćen po GPC ugovoru i, shodno tome, porez na dohodak fizičkih lica zadržan od ovog iznosa.
Odraz u 6-NDFL privremenih plaćanja i konačnog poravnanja prema GPC sporazumu
Odjeljak 1: 1 odjeljak se popunjava na uobičajen način. Sve uplate izvršene prema GPC ugovoru će biti uključene u ukupan prihod i prikazane u redu 020. Od ovog iznosa, u redovima 040 i 070 biće prikazan porez na dohodak građana.
Odjeljak 2: akontacija, kao i konačna uplata, koja je uplaćena u posljednja tri mjeseca, biće naznačeni u posebnom bloku u redovima 100-140. To je zbog činjenice da su plaćeni u različito vrijeme.
Karakteristike odražavanja prihoda u 6-NDFL
Organizacije i individualni preduzetnici stupaju u ugovorne odnose sa fizičkim licima, individualnim preduzetnicima ili nerezidentima. Kada kompanije generišu izvještaj, određene karakteristike popunjavanja će biti istaknute za svaki slučaj. na primjer:
Poduzetnici samostalno izračunavaju iznos poreza i iskazuju ga u svom izvještaju. Ako se GPC izdaje individualnom preduzetniku, tada se 6-NDFL neće popuniti, a organizacija ne treba da obračunava porez na dohodak građana. Kupac u potvrdi ne odražava uplate po GPC ugovoru sa individualnim preduzetnikom. To je zbog činjenice da individualni preduzetnik samostalno uplaćuje porez na dohodak građana u budžet i, shodno tome, samostalno izvještava o njima.
Ukoliko je ugovor zaključen sa fizičkim licem koje nije rezident, stopa poreza na dohodak građana iznosiće 30%.

Zaključak
Ako se informacije generiraju prema GPC sporazumu, porezni agent mora uzeti u obzir status ugovarača. Odraz informacija, kao i stopa poreza na dohodak, zavisiće od toga. Osim toga, avansne uplate se moraju posebno evidentirati. U jedan blok grupišu se samo plaćanja iz ugovora koji su navedeni na isti datum.