Registrazione IVA in entrata. Mantenere una contabilità IVA separata. È necessario dichiarare una detrazione?

La detrazione dell'IVA non è un vantaggio, ma un meccanismo determinato dalla natura dell'imposta stessa. È indiretto: trasferito dal venditore al budget e quindi incluso nel prezzo dei prodotti che vende. Ogni fornitore è allo stesso tempo un acquirente, poiché acquista i materiali, le materie prime, le attrezzature, i beni e i servizi necessari per le proprie attività. Ciò significa che, come ogni acquirente, paga ai suoi fornitori l'imposta menzionata nel prezzo di beni e servizi. Si chiama anche “ingresso”. Tale importo può essere detratto a determinate condizioni.

Cosa significa accettare l'IVA come detrazione?

Detrarre l'imposta precedente significa ridurre l'importo dovuto per tale imposta. In altre parole, l'importo della detrazione richiesta viene sottratto dall'importo dell'IVA maturata. La base sono le fatture in cui è evidenziato l'importo dell'imposta. Le fatture in entrata, cioè quelle che un'organizzazione o un singolo imprenditore riceve dai suoi fornitori, includono l'importo dell'imposta precedente. Se tutti i requisiti sono soddisfatti, può essere richiesta la detrazione. Nelle fatture in uscita, cioè quelle emesse dall'ente stesso al momento della vendita, viene evidenziata l'imposta maturata. L’importo dell’imposta dovuta sarà la differenza tra loro:

IVA dovuta = IVA maturata - IVA deducibile.

Pertanto, l'imposta deducibile riduce l'importo dell'imposta da trasferire al bilancio nel periodo di riferimento. Se la detrazione è superiore all'accantonamento, l'importo dell'IVA verrà rimborsato dal bilancio.

Prima di parlare della procedura per contabilizzare l'IVA accettata per la detrazione e la registrazione in contabilità, considereremo le sue condizioni e altre sfumature.

È necessario dichiarare una detrazione?

Va tenuto presente che l’utilizzo della detrazione è un diritto del contribuente, ma non un obbligo. Se per qualche motivo ritiene inappropriato ridurre l'imposta dovuta, non può richiedere la detrazione. Ad esempio, questo viene spesso praticato per evitare un'imposta “negativa”, cioè l'importo da restituire dal bilancio. Il fatto è che questo processo è accompagnato da un serio controllo fiscale e non tutte le aziende o i singoli imprenditori lo accetteranno volontariamente.

Per evitare ciò, l'imposta precedente non può essere detratta nel periodo corrente. Tale operazione potrà essere rinviata a qualsiasi altro periodo entro i prossimi tre anni. Un'altra opzione consiste nel dichiarare solo una parte dell'importo dell'imposta precedente per la detrazione nel periodo corrente e lasciare il resto per i periodi successivi. Questo metodo è consentito anche dalla legge.

Quando è consentita la detrazione dell’imposta?

La legislazione stabilisce alcune condizioni alle quali l’IVA può essere compensata. Partiamo dal fatto che ciò è consentito solo alle organizzazioni e agli imprenditori riconosciuti come contribuenti di questa imposta. Tutti gli altri enti non detraggono l'imposta precedente anche quando sono costretti a pagarla. Ad esempio, quando si emette una fattura con l'importo dell'imposta specificato su una riga separata.

Per i soggetti ai quali sono ammesse le detrazioni devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

beni e servizi per i quali l'imposta è deducibile devono essere capitalizzati, cioè accettati per la contabilità;
servono per lo svolgimento di attività soggette ad IVA;
esiste una fattura emessa dal fornitore al momento dell'acquisto di questi beni (servizi) e in essa è evidenziato l'importo dell'IVA.

IVA accettata in detrazione: transazioni

Per riflettere l'imposta nella contabilità, viene utilizzato il conto 19. Per quanto riguarda l'IVA accettata in detrazione, nelle registrazioni viene coinvolto il conto 68, poiché questo è il rapporto con il budget per le imposte. Per capire che stiamo parlando dell'imposta in questione, solitamente viene aperto un sottoconto corrispondente al conto 68.

Spieghiamo con un esempio come l'imposta precedente e la sua detrazione si riflettono nella contabilità. Romashka LLC applica il sistema fiscale di base. Per svolgere le sue attività commerciali nel periodo di riferimento, ha acquistato beni dai fornitori per un importo di 236.000 rubli, inclusa IVA di 36.000 rubli.

Innanzitutto, l'IVA a monte si riflette nell'addebito del conto 19:

Dt 19 - Kt 60 (Accordi con i fornitori) - per 36.000 rubli.

Se si decide di compensare l'imposta precedente, il suo importo viene registrato:

Dt 68 – Kt 19 – per l'importo dell'imposta che si è deciso di compensare.

La voce sopra è la voce "IVA accettata per la detrazione".

Se nel periodo di riferimento Romashka LLC ha accumulato IVA per un importo inferiore a 36.000 rubli, non è consigliabile richiedere una detrazione, altrimenti verrà generata un'imposta per il rimborso, ovvero un rimborso dal bilancio, può essere lasciata per un altro trimestre o dichiarato parzialmente - per l'importo dell'imposta maturata.

La registrazione contabile di cui sopra viene utilizzata per detrarre l'IVA su eventuali oggetti di valore. Ad esempio, se Romashka LLC fosse impegnata nella produzione e acquistasse materiali, la voce "IVA accettata per la detrazione" sarebbe simile.

Imposta non deducibile

Tuttavia, l’imposta precedente potrebbe non essere sempre deducibile. Sopra abbiamo menzionato le condizioni che devono essere soddisfatte, ma a volte ciò non accade. Ad esempio, insieme alle sue principali attività soggette a IVA, l'organizzazione effettua transazioni che non sono soggette a tale imposta. In questo caso l’imposta non è deducibile. Se parliamo, ad esempio, di materiali, verrà effettuata la seguente registrazione contabile:

Dt 10 – Kt 19 – per l'importo dell'IVA indetraibile.

Cosa significa questo cablaggio? Nel costo dei materiali è compresa l'IVA, non detraibile.

Poiché è possibile acquistare non solo materiali, ma anche altri oggetti di valore, il conto 19 in questa registrazione può corrispondere ad altri conti. Ad esempio, se si acquista merce, la registrazione assumerà la forma: Dt 41 - Kt 19.

L'imposta non deducibile sui beni che verranno utilizzati per garantire il funzionamento dell'organizzazione può essere ammortizzata mediante affissione: Dt 29 - Kt 19.

Se un'organizzazione svolge un ulteriore tipo di attività non soggetta a IVA, l'imposta sui beni acquisiti per essa può essere ammortizzata come segue: Dt 23 - Kt 19.

Succede che l'importo dell'imposta è evidenziato nei documenti, ma la fattura viene persa o non è stata ricevuta. Successivamente l'imposta può essere stornata per altre spese: Dt 91 - Kt 19.

Ripristino dell'imposta precedentemente detratta

Succede che l'IVA sui beni acquisiti è inizialmente deducibile, ma poi deve essere ripristinata. Un tipico esempio è ricevere un pagamento anticipato. Se il fornitore detrae l'imposta dal pagamento anticipato, dopo la spedizione deve ripristinare tale importo. Viene effettuata una registrazione per ripristinare l'IVA precedentemente accettata in detrazione: Dt 60 - Kt 68.

Il secondo esempio è che un ente con OSNO passa ad un regime fiscale semplificato. Dovrebbe ripristinare l'imposta sui saldi dei beni e delle immobilizzazioni, se fossero accettati per la detrazione. In tali circostanze è opportuno inserire la seguente voce: Dt 91 - Kt 68.

Pertanto, l’imposta ripristinata viene accumulata sotto il credito del conto 68 e aumenta gli obblighi dell’organizzazione nei confronti del bilancio.

Conclusioni

Pertanto, quando l'IVA viene accettata per la detrazione fiscale, la registrazione avrà il seguente aspetto:

Dt 68 (sottoconto per la contabilità IVA) - Kt 19.

Non importa da dove provenga l’imposta detratta. Vale la pena considerare che l'IVA non può sempre essere detratta: per questo devono essere soddisfatte determinate condizioni. Se l’imposta non è deducibile, solitamente aumenta il costo degli articoli acquistati. Ci sono anche casi in cui l'IVA precedentemente detratta deve essere ripristinata.

L'imposta sul valore aggiunto copre tutti i redditi derivanti dalle attività di vendita e non di vendita dell'azienda. Sugli importi dovranno essere trasferite al bilancio anche le imposte. L'IVA alla fine del periodo di riferimento (che è un trimestre) può essere ridotta dell'importo delle detrazioni. In questo articolo esamineremo i principi di base della contabilità fiscale e esamineremo l'IVA utilizzando un esempio.

L'imposta viene calcolata separatamente per ciascuna aliquota se la società ne applica diverse. Successivamente vengono sommati per ottenere l'importo totale dell'imposta. L'IVA viene calcolata compilando.

L'IVA sulle vendite matura nell'addebito del conto 90.3. Per i proventi non operativi – 91,2. Il prestito corrisponde a .

Addebito 90,3 Accredito 68 – IVA sulle vendite al momento della spedizione
Addebito 90,3 Accredito 76 – IVA sulle vendite all'atto del pagamento
Addebito 91,2 Accredito 68 – IVA sui proventi non operativi spediti
Addebito 91,2 Credito 68 – IVA sui redditi non operativi pagata

Contabilità dell'IVA a monte

Le organizzazioni e i singoli imprenditori hanno il diritto di ridurre l'imposta dovuta riducendola tramite l'IVA a monte. Ciò significa che quando si acquistano, ad esempio, beni utilizzati nell'attività principale, soggetti a imposta sul valore aggiunto, l'IVA, inclusa nel prezzo dal fornitore, riduce la base imponibile. Sono inclusi nelle detrazioni anche gli importi delle imposte precedentemente pagate dal pagamento anticipato da parte dell'acquirente,

Addebito 19 Accredito 60 – riflesso dell'IVA al momento dell'acquisto
Addebito 68 IVA Credito 19 – IVA deducibile.

Recupero IVA

A volte precedentemente accettato per la detrazione. Ciò accade nelle situazioni in cui, ad esempio, i beni acquistati per la rivendita vengono venduti nelle attività. Inoltre, l'obbligo di ripristinare l'imposta sorge quando si passa a un'imposta speciale. regime, quando si ricevono sussidi dal bilancio, utilizzando un tasso dello 0%, ecc.

Recupero IVA:

Addebitare 19 Accreditare 68 IVA – ripristino dell'IVA sulle voci di magazzino
Dare Credito 68 IVA – ripristino dell'IVA su beni, materiali e immobilizzazioni in caso di deviazione dalle norme di perdita naturale
Addebitare 91,2 Accreditare 68 IVA – ripristino IVA su immobilizzazioni cedute

Esempio di transazioni IVA

L'organizzazione ha venduto beni a un acquirente all'ingrosso con un pagamento anticipato del 50% per un importo di 987.452 rubli. (IVA RUB 150.628). Prima di ciò, la merce veniva acquistata dal fornitore per un importo di 620.540 RUB. (IVA 659 rub.).

Successivamente, una parte di questi beni ammontava a 175.849 rubli. (IVA 824 rubli) è stato venduto al dettaglio per attività soggette ad UTII. L'IVA è stata ripristinata. Il pagamento rimanente da parte dell'acquirente all'ingrosso è stato trasferito tre settimane dopo.

Messaggi:

Conto Dt	Conto Kt	Descrizione del cablaggio	Importo della transazione	Documento di base
			620 540	Rif. Ordine di pagamento
			525 881	Lista imballaggio
		Registrazione per contabilità IVA	659	Lista imballaggio
		Detrazione IVA ricevuta	659	Fattura
		Pagamento anticipato ricevuto dall'acquirente all'ingrosso	493 726	Estratto conto bancario
		È stata emessa una fattura anticipata	75 314	Rif. Fattura
		Entrate dalla vendita di beni	987 452	Lista imballaggio
		Merci vendute ammortizzate	836 824	Lista imballaggio

Uno dei conti più importanti sia per il contabile che per l'intera organizzazione sono i conti contabili associati al calcolo dell'IVA. L'importo finale dell'imposta dovuta, che viene determinato durante la compilazione di una dichiarazione dei redditi sulla base dei risultati del lavoro in ciascun trimestre, dipende dalla correttezza dell'attribuzione degli importi individuali all'accantonamento e alla cancellazione.

L'importo dell'IVA da trasferire al bilancio può essere ridotto dell'importo dell'imposta accettata per la compensazione. Per contabilizzarlo viene utilizzato il conto 19, che riassume le informazioni sull'importo dell'IVA sui valori acquistati emessi dai fornitori. Questo resoconto è piuttosto interessante. Da un lato può essere considerato un credito, perché viene utilizzato nelle transazioni con i fornitori per allocare l'importo dell'IVA da rimborsare dal costo totale dei beni ricevuti e dei lavori/servizi accettati.

D'altra parte, come conto regolamentare aggiuntivo, poiché consente di rimborsare dal bilancio il costo dell'imposta pagata al fornitore (a determinate condizioni). È necessario conoscerlo bene per poterlo applicare correttamente ai fini contabili. Questo articolo ti aiuterà a conoscere meglio questo account importante e necessario.

Informazioni generali sul conto 19

Questo conto è destinato a riflettere, a fini contabili, le informazioni sugli importi dell'imposta sul valore aggiunto emessi dai fornitori/riflessi nei documenti di liquidazione. Tale importo è a carico dell'acquirente insieme al costo dei beni a lui forniti, dei lavori e dei servizi accettati. Allo stesso tempo, alla fine di ciascun periodo fiscale, questo valore può servire a ridurre l'importo totale dell'IVA destinato al trasferimento al bilancio.

Registrazioni contabili per il calcolo e l'storno dell'IVA sui beni acquistati

Gli importi IVA pagati o destinati a essere pagati si riflettono nell'addebito del conto 19 in corrispondenza dei conti per la contabilizzazione delle liquidazioni. Il prestito viene utilizzato per cancellare gli importi accumulati, solitamente insieme a un conto. 68-2 (destinato ai calcoli con il budget). Vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Dt 19 - Kt 60 - riflessione degli importi dell'IVA percepita nelle transazioni con fornitori e appaltatori;
Dt 19 - Kt 76 - con diversi creditori e debitori.
Dt “conta la contabilità di beni materiali, servizi” - Kt 60, 76 - il costo dei materiali e dei servizi ricevuti.

Successivamente, gli importi in entrata vengono cancellati sul conto 68. La voce di entrata si presenta così: Dt 68-2 - Kt 19. Alla fine del periodo fiscale, l'importo dell'IVA da trasferire al bilancio sarà ridotto dell'importo accumulato sul conto. 19, tenendo conto del fatto del pagamento e della ricezione di servizi e beni materiali. Vale la pena notare qui che la presentazione della dichiarazione dei redditi dal 1 gennaio 2014 viene effettuata solo in formato elettronico. Tutte le aziende dovranno effettuare segnalazioni via Internet sulla base della legge n. 134-FZ del 28 giugno 2013.

Caratteristiche del rimborso fiscale dal bilancio

L'imposta pagata sul costo dei beni acquistati viene rimborsata alla società se i beni acquistati o i servizi ricevuti sono stati utilizzati nelle attività principali dell'impresa e solo per transazioni soggette a IVA (Codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 4 del articolo 170). Altrimenti, è completamente incluso nel costo dei beni o distribuito tra transazioni imponibili e non imponibili.

Cioè, la registrazione dei documenti di liquidazione viene effettuata senza stanziare l'importo dell'imposta (o parte di essa) dalle spese totali associate all'acquisto. Fino al 2014 era necessario emettere fatture anche se la transazione non era soggetta a IVA (articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In questo caso è stata apposta la nota “No tax”.

Tuttavia, a partire da gennaio 2014, sono entrate in vigore nuove norme. Secondo loro, l'emissione delle fatture è obbligatoria solo se la transazione è soggetta a IVA o se la società è esente dal pagamento di tale imposta (articolo 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per questo motivo si consiglia di tenere la contabilità nell'ambito di sottoconti aperti separatamente. Inoltre, vengono utilizzati conti speciali per separare i calcoli delle spese standardizzate. Se l'organizzazione supera le norme legalmente approvate per le spese, l'IVA su di esse non è accettata per la detrazione (Codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 7 dell'articolo 171).

Per quanto riguarda la dichiarazione dei redditi stessa, per facilitarne la compilazione, la contabilizzazione dell'imposta sul valore aggiunto per la compensazione viene effettuata secondo le sue righe in sottoconti separati. Diamo un'occhiata più da vicino a loro.

Conto 19 per sottoconti

Contabilità dell'importo dell'IVA in entrata sul conto. 19 è mantenuto separatamente per l'acquisizione di:

immobilizzazioni, comprese quelle che necessitano di installazione;
beni, opere, servizi necessari per lavori di costruzione e installazione prodotti per l'autoconsumo;
beni acquistati per la successiva rivendita.

Si riflettono di conseguenza nei sottoconti 19-1 (per immobilizzazioni), 19-2 (per immobilizzazioni immateriali), 19-3 (per risorse materiali e produttive) e altri. Questi tre conti sono i principali e vengono regolarmente utilizzati a fini contabili. Inoltre, sul conto specificato, gli importi dell'IVA sulle spese di viaggio, pubblicità e intrattenimento vengono presi in considerazione in righe separate.

Se si considerano le scritture contabili che riflettono gli importi delle imposte entranti, suddivise per sottoconti, queste verranno scritte come segue:

Dt 19-1 - Kt 60 - viene assegnato l'importo dell'IVA contabilizzata sulle immobilizzazioni acquistate per lo svolgimento di attività imponibili.
Dt 19-2 - Kt 60 - analogo per le attività immateriali acquistate.
Dt 19-3 - Kt 60 - lo stesso per MPZ.

Quando l'imposta viene detratta in base alle fatture, viene registrata la seguente registrazione:

Dt 68 - Kt 19-1 (2, 3) - L'IVA viene presentata per la detrazione sulle immobilizzazioni capitalizzate e pagate, sulle immobilizzazioni immateriali e sulle rimanenze.

IVA sui beni acquistati e sui costi di produzione aziendale

L'importo dell'imposta sul valore aggiunto sulle scorte acquisite per le attività produttive è incluso nelle spese dell'impresa, che si riflette nei conti contabili utilizzando la seguente voce:

Dt 20 (23, 29) - Kt 19-3 - cancellazione degli importi fiscali sulle scorte acquistate utilizzate nella produzione di prodotti non soggetti a IVA. Qui in corrispondenza con l'account. Vengono utilizzati 19 conti delle industrie principali e di quelle aggiuntive/di servizi.

Inoltre, le spese possono essere cancellate su altri conti della società, inclusi 25, 26, 44, se si tratta di spese generali aziendali o di produzione o se le merci sono state oggetto di rivendita (conto 44). Corrispondono dalle 19 ore. con addebito: “Dt 25, 26, 44 - Kt 19”.

Regola generale: se l'importo dell'imposta sull'ext. il costo (secondo le norme del codice fiscale della Federazione Russa) non è soggetto a restituzione dal bilancio, si riflette nei conti dei beni materiali, dei costi e di altre spese.

Un esempio di contabilizzazione dell'IVA negli accordi con i fornitori e di accettazione della detrazione: registrazioni con spiegazioni

Consideriamo una situazione in cui, nel mese di marzo 2014, un'azienda ha acquistato prodotti da un fornitore e li ha rivenduti ai propri clienti. Il lotto è stato acquistato e venduto per intero. I costi di acquisto ammontavano a 12.000 rubli, di cui 1.830,51 rubli di IVA. L'importo dell'imposta è stato separato dal costo della merce e attribuito al conto 19. Nella contabilità, questa operazione si riflette in due registrazioni contabili:

Dt 41 - Kt 60 - 10.169,49 rubli - viene preso in considerazione il costo della merce acquistata;
Dt 19 - Kt 60 - 1.830,51 rubli - riflette l'IVA a monte in relazione all'acquisto di una spedizione di merci.

Alla fine del periodo di riferimento nel 2014, l'organizzazione cancella l'importo delle tasse sul conto 68, avvalendosi del suo diritto di ridurre il debito verso il bilancio. Il distacco viene registrato:

Dt 68 - Kt 19 - 1.830,51 rubli - l'importo è stato trasferito sull'addebito del conto di liquidazione del bilancio per ridurre l'importo dell'imposta maturata.

Nello stesso mese del 2014, l'azienda vende beni ai propri clienti ad un prezzo 1,5 volte superiore al prezzo di acquisto (18 mila rubli). Riflettono l’operazione le seguenti transazioni:

Dt 90-2 - Kt 41 (10.169,49 rubli) - riflette il costo dei prodotti venduti;
Dt 62 - Kt 90-1 (18.000 rubli) - viene preso in considerazione il debito dell'acquirente nei confronti della società (incluso l'importo dell'IVA pari a 2.745,76 rubli);
D 90-3 - K 68 (2.745,76) - l'importo dell'IVA è destinato per competenza al bilancio.

Quindi determiniamo il risultato finanziario della transazione calcolando la differenza tra fatturato di debito e di credito nel conto “Vendite”: 10.169,49 + 2.745,76 - 18.000 = - 5.084,75 rubli. Il segno meno significa che c'è stato un profitto. Lo trasferiamo sul conto 99 “Profitti e perdite”:

Dt 90-9 - Kt 99 (5.084,75 rubli) - profitto dalle vendite di marzo 2014.

Di conseguenza, sul conto. 68 abbiamo formato l'importo dell'IVA da trasferire in bilancio. È definito come la differenza tra avere e dare (importi da maturare e compensare):

2.745,76 - 1.830,51 = 915,25 rubli - imposta per il trasferimento al bilancio, formata a seguito delle vendite di marzo 2014.

In questo esempio, abbiamo esaminato come i calcoli dell'IVA si riflettono a fini contabili e come viene determinato l'importo che verrà trasferito al budget.

Conclusione

Il conteggio fino a 19 può sembrare piuttosto difficile da comprendere, ma imparare ad usarlo correttamente è molto importante. I contabili lo adorano, perché questo conto, si potrebbe dire, fa risparmiare le risorse finanziarie dell'organizzazione. Consente di prendere in considerazione e rimborsare parte dell'imposta sul valore aggiunto dal bilancio, riducendo così l'importo dell'IVA destinato al pagamento.

L'obbligo di conservare la documentazione fiscale relativa all'IVA sorge per i soggetti che sono contribuenti di tale imposta. La procedura prevede la presa in considerazione delle operazioni da cui dipende l'importo dell'imposta. Poiché l'IVA finale è costituita dall'imposta maturata per il pagamento, il rimborso e il recupero, è necessario tenere un registro delle transazioni che aiuterà a determinare questi valori.

Per la corretta organizzazione della contabilità fiscale è importante conoscere a fondo le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa e, in particolare, i suoi 21 capitoli dedicati all'imposta in questione.

Elementi di contabilità fiscale dell'IVA

Parlando di contabilità fiscale, si presuppone che il contabile debba tenere conto delle operazioni durante le quali viene determinata l'IVA per il pagamento, il rimborso e il recupero (operazioni di vendita, ricevute, anticipi ricevuti e trasferiti), cioè per quelle operazioni che consentono il calcolo dell'imposta base IVA.

La contabilità deve essere tenuta separatamente per le diverse aliquote fiscali. Inoltre, è necessario tenere conto separatamente delle operazioni per le quali è possibile detrarre l'IVA a monte e di quelle per le quali ciò non è possibile.

La contabilità separata e separata delle transazioni viene effettuata utilizzando le registrazioni contabili sui conti contabili corrispondenti. È necessario fornire immediatamente analisi contabili in modo che quando si calcola l'IVA alla fine del trimestre non ci siano problemi con la registrazione degli importi.

Ai fini della contabilità fiscale, è necessario compilare e conservare i seguenti moduli:

Libro di vendita.
Libro della spesa.
Gli intermediari continuano a completare il registro delle fatture.

Le registrazioni in questi registri contabili fiscali vengono create sulla base delle fatture ricevute e generate ⊕

Per una contabilità competente ai fini del calcolo dell'IVA, è necessario formulare correttamente le politiche contabili e fiscali. Il primo fissa il piano contabile di lavoro, attraverso il quale viene mantenuta la contabilità analitica delle transazioni necessarie. Nella seconda vengono determinate le caratteristiche del mantenimento dei moduli fiscali di cui sopra. Pertanto, è visibile la stretta interdipendenza tra contabilità e contabilità fiscale. Per calcolare correttamente le tasse, è necessario organizzare correttamente entrambi i conti.

Contabilità fiscale delle operazioni di vendita

Quando si formano transazioni per le quali esiste l'obbligo di trasferire l'IVA al bilancio, la contabilità viene effettuata separatamente per ciascuna aliquota sui conti contabili dal piano di lavoro riflesso nella politica contabile.

Quando si prepara la documentazione di spedizione per gli acquirenti, viene generata una fattura in cui l'imposta è evidenziata nel campo 8, l'aliquota viene inserita nel campo 7. Tale fattura è soggetta all'iscrizione nel libro delle vendite. Se il contribuente è un agente fiscale per il tipo di imposta in questione, viene effettuata una registrazione nel registro delle fatture.

Rispetto dei prezzi di mercato

L'articolo 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa obbliga a utilizzare i prezzi di mercato nel calcolo delle imposte. Si ritiene che il prezzo indicato nei documenti del fornitore sia il prezzo di mercato fino a prova contraria delle autorità fiscali.

L'ufficio delle imposte non tenterà ancora una volta di verificare se il prezzo corrisponde ai prezzi di mercato. Tuttavia, può condurre un audit se, in un breve periodo di tempo, beni e materiali con caratteristiche simili sono stati venduti a prezzi diversi e la differenza era superiore al 20%. Se si verificano fluttuazioni così significative nel prezzo di un prodotto identico, è necessario apportare aggiustamenti di prezzo per la contabilità fiscale.

Una funzionalità simile è rilevante per le operazioni gratuite. È necessario garantire che non vi siano differenze significative rispetto al prezzo medio di mercato. Le modalità di determinazione di tale prezzo sono specificate nell'articolo 40.

Luogo di vendita

Per la contabilità fiscale di quelle transazioni durante le quali viene calcolata l'IVA dovuta, il luogo della loro attuazione è importante. L'imposta viene considerata solo se le transazioni vengono effettuate sul territorio russo, quindi deve essere soddisfatta una delle seguenti condizioni:

l'oggetto della vendita al momento della spedizione si trova nel territorio della Federazione Russa;
l'oggetto della vendita si trova nella Federazione Russa e non si sposta da nessuna parte (immobili) ( Articolo 147 della NKRF).

Se il territorio della Federazione Russa viene utilizzato solo per il transito di merci e materiali da un paese all'altro, questa operazione non è soggetta a tassazione, poiché il luogo di vendita nell'esempio in esame non sarà il territorio russo.

Momento della determinazione della base imponibile

Un altro punto significativo nella contabilità fiscale è la data della transazione, quando sorge l'obbligo di addebitare l'IVA. Questa data non si verifica al momento della formazione dell'oggetto imponibile, ma il giorno in cui viene determinata la base imponibile, ovvero in uno dei seguenti casi:

momento della spedizione;
momento del pagamento (trasferimento dell'anticipo).

La base imponibile è riconosciuta come tale nel momento che si verifica per primo. Esistono eccezioni a questa regola nell'articolo 167 del Codice fiscale della Federazione Russa ⊕

IVA sugli anticipi ricevuti

Per i pagamenti anticipati effettuati dai clienti, è necessario generare una fattura con IVA dovuta. Questa tassa viene presa in considerazione separatamente.

Al momento della spedizione, viene generata nuovamente una fattura, sulla quale viene addebitata nuovamente l'IVA e l'IVA dal pagamento anticipato viene ripristinata.

Un esempio di contabilità fiscale dell'IVA di un fornitore da un anticipo ricevuto

21 aprile: il cliente riceve un pagamento anticipato sul conto per un importo di 118.000 rubli. (IVA 18.000 rub.);
21 aprile – il contabile del fornitore genera una fattura per il cliente indicando il numero dell'articolo e la registra nel libro delle vendite;
24 aprile: viene spedita merce per un valore di 118.000 rubli. con la predisposizione di una bolla di consegna per la spedizione;
24 aprile – il contabile del fornitore emette un’altra fattura per 118.000 e la registra nel registro delle vendite;
24 aprile: il contabile del fornitore compensa il pagamento anticipato del cliente per la spedizione completata e recupera l'IVA dal pagamento anticipato. La fattura di pagamento anticipato viene registrata nel registro acquisti.

Per tenere conto di queste operazioni è stato aperto un sottoconto aggiuntivo sul conto 76.AB - anticipi ricevuti.

Messaggi:

Data	Somma	Addebito	Credito	Operazione
21.04	118000	51	62.02	Ricevere denaro da un cliente
21.04	18000	76.AB	68.02	Riflessione dell'IVA dovuta (dal pagamento anticipato)
24.04	118000	62.01	90.01	Riflessione della vendita di beni
24.04	18000	90.03	68.02	Riflessione dell'IVA sulla spedizione dovuta
24.04	118000	62.02	62.01	Accredito pagamento anticipato al momento della spedizione
24.04	18000	68.02	76.AB	Recupero dell'IVA in caso di compensazione dei pagamenti anticipati

Contabilità fiscale dell'IVA a monte

L'IVA presentata dai fornitori può essere detratta dai contribuenti IVA, riducendo così l'importo della base imponibile nel calcolo dell'imposta. L'IVA, che i fornitori includono nelle fatture, si riflette sul conto 19 con ulteriori indicazioni per il rimborso (voce D 68 K 19).

È importante che la fattura sia preparata correttamente, che includa le informazioni correttamente riflesse, l'imposta correttamente calcolata e la presenza delle firme del capo contabile e del direttore o dei sostituti.

La fattura in entrata deve essere inserita nel registro acquisti utilizzando una voce del registro. Gli agenti fiscali devono registrare il modulo nel giornale delle fatture.

L'IVA viene rimborsata per la contabilità fiscale se vengono soddisfatti i seguenti punti:

Riflessione corretta di tutti gli indicatori nella fattura;
I beni e i materiali ricevuti (servizi, lavori) sono coinvolti in quelle operazioni soggette a IVA;
L'imposta dovrebbe essere pagata dall'acquirente;
Inventario, servizi e lavoro sono capitalizzati dall'acquirente.

Contabilità separata

È possibile dirigere l'imposta per il rimborso solo quando i valori o i servizi ricevuti sono coinvolti in operazioni o attività relative agli oggetti di tassazione. In caso contrario, l'IVA a monte non potrà essere rimborsata. Ecco perché la contabilità di tali operazioni deve essere tenuta separatamente, il che consentirà di calcolare correttamente l'imposta da rimborsare e, di conseguenza, l'importo finale dell'IVA da trasferire.

In base a ciò, per una corretta tassazione, è importante separare l'IVA a monte sulle operazioni non imponibili dal resto dell'imposta addebitata e includerla nel costo di beni e materiali, servizi, lavoro o attribuirla alle spese.

A tal fine, è possibile aprire diversi sottoconti nell'addebito del diciannovesimo conto, ciascuno dei quali riflette l'IVA a monte su varie transazioni.

IVA sugli acconti versati

I pagamenti anticipati elencati sono la ragione per cui il venditore emette una fattura. L'IVA assegnata nel campo 8 è soggetta a rimborso. Tale IVA è contabilizzata in un sottoconto separato.

Dopo che la spedizione è stata effettuata contro il pagamento effettuato, il fornitore emette nuovamente una fattura, che costituisce il motivo per inviare nuovamente l'IVA per la detrazione e l'imposta sull'anticipo viene ripristinata.

Questo articolo è dedicato a forse una delle tasse più confuse e difficili da calcolare: I.V.A.. Cercheremo di spiegare in modo semplice e chiaro cos'è l'IVA, chi la paga, come calcolare correttamente l'IVA, a quali aliquote e alcune altre sfumature che ti aiuteranno a comprendere meglio questa complessa imposta.
E ora, per prima cosa, andiamo per ordine.

Cos'è l'IVA.

Pertanto, il nome stesso "imposta sul valore aggiunto" significa che l'imposta viene addebitata sul costo di un prodotto (lavoro, servizio) aggiunto esclusivamente dalla tua organizzazione al momento della vendita di questo prodotto (lavoro, servizio).

Per esempio:

Compriamo.
Acquistiamo la merce dal fornitore al costo n. 1 – 50.000 rubli.
In cima ha buttato la partita IVA n. 1 (18%) - 50.000* 18% = 9.000 rubli.
In totale abbiamo acquistato la merce al prezzo di costo comprensivo di IVA n. 1 – 50.000+ 9.000=59.000 rubli.

Vendiamo.
Vendiamo mercial costo n. 2 – 55.000 rubli.
Aggiungiamo IVA n. 2 (18%) – 55.000*18% = 9.900 rubli.
Vendiamo la merce al costo comprensivo di IVA n. 2– 55 000+9 900=64 900

COSTO N.2 – COSTO N.1 = VALORE AGGIUNTO

Questa è, in sostanza, la differenza tra il costo №2 e costo №1 e c'è valore aggiunto. E l'IVA viene calcolata aritmeticamente da questa differenza.
IVA=(55.000 – 50.000)*18%=900 rub.

Chi paga?

Come indicato nell'articolo 143 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le società e gli imprenditori individuali che utilizzano il sistema fiscale generale devono pagare l'IVA.
Convenzionalmente i contribuenti IVA si dividono in 2 gruppi:
- contribuenti dell'IVA “interna”, che viene pagata quando si vendono beni, lavori o servizi nel nostro Paese;
- contribuenti dell'IVA “di importazione”, pagata alla dogana quando importano merci in Russia.

Il momento in cui sorge l’obbligo di pagare l’IVA.

L’obbligo di pagare l’IVA si pone in 2 punti:
1. giorno di spedizione
2. giorno del pagamento della merce (pagamento anticipato)
a seconda di quale evento si è verificato prima.

Esempio 1: Momento - spedizione.

15 marzo

1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236.000 rubli.- merce spedita
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236.000 rubli.

È in questo giorno che abbiamo l'obbligo nei confronti del bilancio di pagare le tasse.

18 aprile

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236.000 rubli.- la merce è stata pagata.

Esempio 2: Momento – pagamento (anticipo).

15 marzo

Dt 51 Kt 62.2 – 236.000 rubli.- anticipo ricevuto dall'acquirente

Al ricevimento del pagamento anticipato da parte dell'acquirente, il venditore ha 5 giorni di tempo per emettere una fattura per il pagamento anticipato, l'IVA viene addebitata il giorno dell'emissione della fattura, vale a dire sorge il nostro debito nei confronti del bilancio.

Dt 76.AV Kt 68.02– 36.000 rubli.- è stata emessa una fattura per il pagamento anticipato, è stata addebitata l'IVA

18 aprile

Dt 62,1 Kt 90,1 – RUB 236.000. - merce spedita

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36.000 rubli. - è stata emessa una fattura, è stata addebitata l'IVA
Dt 68.02 Kt 76.AV – 36.000 rubli.- Sull'anticipo ricevuto viene accreditata l'IVA.

Aliquote fiscali.

Sulla base dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è possibile determinare le aliquote IVA esistenti.
18%. L'aliquota base è del 18% ed è applicabile alla maggior parte degli oggetti fiscali.
10%. Alcuni gruppi di prodotti alimentari, prodotti per bambini, medicinali e libri sono soggetti ad un'aliquota IVA del 10%.
0%. Gli esportatori applicano un'aliquota dello 0%, a condizione che l'operazione di esportazione sia documentata dall'autorità fiscale.

Il Codice Fiscale prevede un altro concetto, come l'aliquota stimata. Dovrebbe essere utilizzato quando si ricevono anticipi o pagamenti anticipati per merci. Si calcola come segue: 18%: 118% o 10%: 110%, a seconda della categoria delle merci sopra menzionate.

Per esempio:

Dall'acquirente è stato ricevuto un anticipo per beni tassati con l'aliquota del 18% per un importo di 118.000 RUB.
Calcoliamo l'IVA con un'aliquota stimata del 18%: 118%.
118.000*18:118=18.000 rubli.

Come calcolare correttamente l'IVA.

Per calcolare correttamente l’IVA dovuta, è necessario innanzitutto determinare la base imponibile. La base imponibile è la somma di tutti i redditi ricevuti dall'organizzazione durante il periodo di fatturazione. Tale importo è pari a:

Il calcolo della base imponibile è definito nell'articolo 153 del Codice fiscale della Federazione Russa.
La fase successiva sarà il calcolo diretto dell'IVA. La formula per calcolare l'IVA sull'importo è simile alla seguente:

IVA = Base imponibile x Aliquota fiscale (%)

Dovrebbe essere ricordato che se le attività della società comportano la vendita di beni soggetti ad aliquote IVA diverse, la base imponibile viene calcolata separatamente per ciascuna categoria di beni.

Detrazioni fiscali.

All’inizio dell’articolo abbiamo esaminato il concetto di “valore aggiunto”. Pertanto, affinché il contribuente possa calcolare correttamente il suo "valore aggiunto", e di conseguenza l'IVA dovuta al bilancio, si applica il concetto:
detrazione fiscale (articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa).

Una detrazione è l'IVA che hai pagato al fornitore di beni, servizi o lavori nel corso della tua attività commerciale, o alla dogana durante l'importazione di beni, nonché l'IVA sugli importi dei beni ricevuti o del lavoro svolto.

Quindi quali tasse dovremmo pagare al bilancio?

Torniamo al nostro esempio, discusso all'inizio dell'articolo.

IVA dovuta = IVA n. 2 – IVA n. 1

Dove
Partita IVA 2- imposta maturata sul costo dei beni al momento della vendita.
Partita IVA 1– In altre parole, l’IVA che abbiamo pagato al fornitore al momento dell’acquisto della merce detrazione fiscale.

Come confermare l'accantonamento e le detrazioni dell'IVA.

Fattura

Secondo le regole 168 e art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa Il documento principale ai fini del corretto calcolo e pagamento dell'IVA è la fattura. È in questo documento che si riflette l'importo dell'imposta.
La fattura viene emessa entro cinque giorni dal momento (giorno) in cui abbiamo spedito la merce o fornito qualsiasi lavoro o servizio, o durante cinque giorni dal momento in cui abbiamo ricevuto il pagamento per la merce non ancora spedita, ovvero abbiamo ricevuto un pagamento anticipato o un pagamento anticipato. Ricordiamo la sezione di questo articolo sui momenti in cui sorgono gli obblighi IVA.

Libro di vendita

Il venditore deve tenere conto delle fatture da lui stesso emesse all'acquirente nel giornale delle fatture. Anche se oggi questo è un diritto, non un obbligo. Tuttavia, consiglio comunque di aderire alle vecchie regole in modo che sia conveniente tenere i registri, soprattutto perché questo modulo è stato conservato in molti programmi di contabilità. Successivamente, deve essere registrato nel libro delle vendite. Ora questo è un documento fiscale importante! Sulla base di questi documenti, compilerai una dichiarazione IVA. Se necessario, può anche essere richiesto dalle autorità fiscali.
Libro della spesa
A sua volta, per avere diritto alla detrazione IVA, è necessaria la fattura ricevuta dal fornitore. Il pagamento dell'IVA all'importazione deve essere confermato da un documento che registri il pagamento dell'imposta in dogana. Le fatture “in entrata” vengono registrate nel giornale delle fatture ricevute e nel registro acquisti.
Sottrarre l'importo dell'imposta "in entrata" sugli acquisti riflessa nel libro degli acquisti dall'importo dell'imposta "in uscita" registrata nel libro delle vendite è IVA, che deve essere versata al bilancio in tempo.

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Matasova Tatyana Valerievna
esperto in questioni fiscali e contabili