Босоо болон хэвтээ шинжилгээний тооцоо. Босоо болон хэвтээ балансын шинжилгээ. Харьцуулсан хэвтээ балансын шинжилгээ
аж ахуйн нэгжийн үр ашгийг үнэлэхэд шаардлагатай. Энэ нь зах зээлийн үйл ажиллагааны ашиг, тогтвортой байдлыг тодорхойлоход хэрэглэгддэг. Балансын хэвтээ ба босоо дүн шинжилгээ нь түүнийг хэрэгжүүлэх үндсэн арга юм.
Бэлэн баланстай танилцах нь дараахь зүйлийг тодорхойлох боломжийг олгоно.
- Компанийн санхүүжилт авдаг эх үүсвэрүүд.
- Санхүүгийн эх үүсвэрийг хөрөнгө оруулалт хийх чиглэл.
- Хөрөнгө оруулалтын эх үүсвэр, тэдгээрийн хөрөнгө оруулалтын чиглэлийн харьцааны үзүүлэлтүүд.
- Аж ахуйн нэгжийн тогтвортой байдал, аюулгүй байдлын түвшинг тодорхойлох бусад үзүүлэлтүүд.
Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий хөгжил, үйл ажиллагааны динамикийг үнэлэх боломжийг олгодог харьцангуй үзүүлэлтүүдийг тодорхойлохын тулд хэвтээ ба босоо шинжилгээний аргуудыг ашигладаг, учир нь үнэмлэхүй утгаараа үзүүлэлтүүд нь чадварлаг аналитик үйл ажиллагаа явуулахад үргэлж хангалтгүй байдаг.
Аналитик үйл ажиллагааны хэвтээ ба босоо аргууд нь бие биенээ нөхөж, үйл ажиллагааны динамикийн хамгийн бүрэн дүр зургийг дүн шинжилгээнд өгөх боломжтой.
Эдгээр төрлийн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжид зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны төрлөөр огт өөр бүтцийн эдийн засгийн үзүүлэлтүүдийг харьцуулах боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь бизнес хоорондын харьцуулалт хийхэд маш тохиромжтой юм.
Балансын хэвтээ ба босоо хэлбэрийн шинжилгээг хийхийн тулд баланс өөрөө байх шаардлагатай. Шинжилгээнд гол үүрэг нь нийтлэлийг тусдаа бүлэг, хэсэгтэй харьцах харьцааны дагуу эрэмбэлсэн нийтлэлүүд юм.
Аливаа төрлийн шинжилгээний гол үүрэг бол шалгуур үзүүлэлт, коэффициентийн энгийн тооцоо биш, харин тухайн байгууллагатай холбоотой тэдгээрийг хэрхэн тайлбарлах онцлог шинж юм. Тэднийг хүлээн авснаас нь ямар дүгнэлт гарч, түүнийг үндэслэн ямар арга хэмжээ авах вэ.
Дээрх аналитик үйл ажиллагааны төрлүүдэд үндэслэн бизнесийн үндсэн чиг хандлага, чиглэлийг тодорхойлж, үйл ажиллагаа, түүний авчрах ашгийн талаар зөв дүгнэлт хийх боломжтой.
Эдгээр шинжилгээний аргуудын онцлог
Хэвтээ шинжилгээ
Балансын хэвтээ дүн шинжилгээг үнэмлэхүй утгуудын үндсэн дээр харьцангуй үзүүлэлтээр хувь хэмжээгээр нэмнэ. Үйл ажиллагааны хэд хэдэн үеийг шинжлэх боломжтой тохиолдолд л мэдээллийн шинж чанартай байх тул эхний үеийн үзүүлэлтүүдийг 100% гэж авч, эцсийн үеийн үзүүлэлтүүдийг эхнийхтэй нь харьцуулан хувиар илэрхийлнэ.
Энэхүү дүн шинжилгээ нь тайлангийн хэд хэдэн үе дэх үзүүлэлтүүдийн чиг хандлагыг харах боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь тодорхой дүгнэлт хийж, нөхцөл байдлыг сайжруулах, тогтворжуулахын тулд зохих шийдвэр гаргах, хэрэв эерэг дүгнэлт гарсан бол эерэг хандлагыг хадгалах арга хэмжээ авах боломжийг олгодог.
Шинжилгээ нь өөрчлөлтийн тоон үзүүлэлтүүдийг төдийгүй нягтлан бодох бүртгэлийн зүйл тус бүрээр тус тусад нь гарах хурдыг авч үзэхэд тусалдаг.
Шинжилгээний үр дүнг тодорхой төрлийн хүснэгтэд оруулна. Шинжилгээнд хамрагдсан мэдээллийн хэмжээ, мөн уг шинжилгээг хийсэн нийтлэлийн тоо зэргээс хамааран нэг хувь эсвэл хэд хэдэн хувь байж болно. Энэ хэлбэрээр үнэмлэхүй үзүүлэлтүүд нь зөвхөн тоон төдийгүй түр зуурын өөрчлөлтийг тусгасан хувийн нэмэгдэлтэй байдаг.
Тиймээс, хэрэв та хэдэн жилийн турш, дараа нь тодорхой хугацааны туршид үйл ажиллагааны хэвтээ дүн шинжилгээ хийвэл зөвхөн өөрчлөлтийн чиг хандлагыг харгалзан үзэхээс гадна компанийн цаашдын үйл ажиллагааны урьдчилсан таамаглалыг гаргаж болно.
Энэ төрлийн шинжилгээний талаархи сонирхолтой видео:
Босоо шинжилгээ
Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий гүйцэтгэлийг бодитой үнэлэхийн тулд балансын босоо шинжилгээг ашигладаг. Энэ нь нийтлэл бүр нь ерөнхий үр дүнд хэрхэн нөлөөлсөн, үр дүнд хүрэхэд түүний жинг тодорхойлоход тусалдаг ба мөн нийтлэлийн бүтцэд гарсан өөрчлөлтийг хянах боломжийг олгодог.
Босоо шинжилгээ нь үнэмлэхүй үзүүлэлт дээр үндэслэн харьцангуй утгыг тооцоолоход оршино. Ихэнхдээ энэ нь компанийн үйл ажиллагаатай ямар ч холбоогүй гадны хүчин зүйлсийн эдгээр үзүүлэлтүүдэд үзүүлэх нөлөөллийг арилгахын тулд тохиолддог боловч тайланд заасан үзүүлэлтүүдэд шууд нөлөөлдөг.
Балансыг шинжлэхдээ ийм хүчин зүйлийн жишээ бол инфляци юм. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн үйл явцад нөлөөлөхгүйгээр үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийг өөрчилдөг. Энэ тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн байдлыг бүрэн тусгахын тулд энэхүү нөлөөллийг зөөлрүүлэх зарим ерөнхийлөлт шаардлагатай байна.
Босоо шинжилгээ нь нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын бүтцийн өөрчлөлтийн динамикийг цаг хугацааг харгалзан үзэх боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь зөвхөн тэдгээрийг авч үзэх төдийгүй урьдчилсан таамаглал гаргах боломжийг олгодог.
Босоо шинжилгээний талаархи дэлгэрэнгүй видео:
Тиймээс балансын хэвтээ ба босоо дүн шинжилгээ нь зөвхөн үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийг харгалзан үзэх төдийгүй гадаад хүчин зүйлийн нөлөөллөөс үл хамааран чиг хандлагыг тодорхойлоход чухал ач холбогдолтой шинжилгээний арга юм. Энэ хоёр арга нь шинжилгээний гол ажил болох үйл ажиллагааг урьдчилан таамаглах боломжийг олгодог.
Тэнцвэрийн шинжилгээг дараахь аргуудын аль нэгийг ашиглан хийдэг.
- ? балансын зүйлүүдийг эхлээд өөрчлөхгүйгээр балансаас шууд дүн шинжилгээ хийх;
- ? Бүрэлдэхүүнээрээ нэг төрлийн балансын зарим элементүүдийг нэгтгэн нэгтгэсэн харьцуулсан балансыг бүрдүүлэх замаар;
- ? Инфляцийн индексийн балансад нэмэлт залруулга хийх, дараа нь шаардлагатай эдийн засгийн хэсгүүдийн зүйлийг нэгтгэх. Харьцуулсан аналитик балансыг бие даасан зүйлүүдийг нэгтгэж, бүтэц, динамик, бүтцийн динамикийн үзүүлэлтүүдээр нөхөх замаар анхны тайлан балансаас гаргаж болно.
Аналитик баланс нь шинжээчийн тайлан балансыг уншихдаа ихэвчлэн хийдэг тооцооллыг нэгтгэж, системчилсэн байдлаараа ашигтай байдаг. Аналитик баланс нь ихэвчлэн байгууллагын санхүүгийн байдлын статик ба динамикийг тодорхойлдог олон чухал үзүүлэлтүүдийг хамардаг. Энэ баланс нь үнэндээ хэвтээ ба босоо шинжилгээний үзүүлэлтүүдийг агуулдаг. Аналитик балансаас та байгууллагын санхүүгийн байдлын хэд хэдэн чухал шинж чанарыг олж авах боломжтой. Үүнд:
тайлан балансын доод мөрөнд тусгагдсан байгууллагын өмч хөрөнгийн нийт үнэ цэнэ;
балансын I хэсгийн нийлбэртэй тэнцэх хөдөлгөөнгүй (эргэлтийн бус) хөрөнгийн үнэ цэнэ;
балансын II хэсгийн нийлбэртэй тэнцэх хөдөлгөөнт (ажиллах) хөрөнгийн зардал;
материалын эргэлтийн хөрөнгийн өртөг (бараа материал);
балансын III хэсгийн нийлбэртэй тэнцэх байгууллагын өөрийн хөрөнгийн хэмжээ;
балансын IV ба V хэсгийн үр дүнгийн нийлбэртэй тэнцэх зээлсэн хөрөнгийн хэмжээ;
балансын III ба I хэсгийн үр дүнгийн зөрүүтэй тэнцэх өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ;
Нийт балансын тусдаа байрлал нь оруулсан хөрөнгөөр санхүүжүүлсэн эргэлтийн хөрөнгийн (эргэлтийн хөрөнгийн) хэсэг гэж тодорхойлсон цэвэр эргэлтийн хөрөнгийг харуулдаг. Энэ үзүүлэлтийн утга нь аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадварын түвшинг тодорхойлдог бөгөөд энэ үзүүлэлтийг онцгой ач холбогдолтой болгодог.
Ер нь цэвэр эргэлтийн хөрөнгийг (NWC) томъёогоор тооцдог
CHOC = TA - TP,
Энд ТТ нь эргэлтийн (эргэлтийн) хөрөнгө,
TP -- богино хугацааны (богино хугацааны) өр төлбөр.
Цэвэр эргэлтийн хөрөнгө их байх тусам тухайн аж ахуйн нэгж санхүүгийн хувьд тогтвортой байдаг.
Харьцуулсан балансад дүн шинжилгээ хийхдээ хөрөнгийн үнэд өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувь, өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн өсөлтийн хурдын харьцаа, түүнчлэн авлага, өглөгийн өсөлтийн хурдны харьцаа.
Санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангахын тулд байгууллага нь өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувийг динамикаар нэмэгдүүлж, өөрийн хөрөнгийн өсөлт нь зээлсэн хөрөнгийн өсөлтөөс өндөр байх ёстой бөгөөд авлага, өглөгийн өсөлтийн хурд бие биенээ тэнцвэржүүлэх ёстой.
Хэвтээ балансын шинжилгээ үнэмлэхүй балансын үзүүлэлтүүдийг динамик үзүүлэлтээр нэмсэн нэг буюу хэд хэдэн аналитик хүснэгтийг бүрдүүлэхээс бүрдэнэ. Шалгуур үзүүлэлтүүдийг нэгтгэх зэргийг шинжээч тодорхойлно.
Хүснэгт 1 - Балансын хөрөнгийн хэвтээ шинжилгээ
|
Хөрөнгийн зүйл |
Жилийн эхээр мянган рубль. |
Жилийн эцэст мянган рубль. |
Өөрчлөлт (+,-) |
|
|
мянган рубльд |
||||
|
Эргэлтийн бус хөрөнгө- бүх зүйл, үүнд: |
||||
|
Биет бус хөрөнгө |
||||
|
Үндсэн хөрөнгө |
||||
|
Дуусаагүй барилга |
||||
|
Хойшлогдсон татварын хөрөнгө |
||||
|
Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө |
||||
|
Эргэлтийн хөрөнгө- бүх зүйл, түүний дотор |
||||
|
Бэлэн мөнгө |
||||
|
Бусад эргэлтийн хөрөнгө |
||||
|
Нийт хөрөнгө |
Доорх хүснэгтэд үндэслэн. 1. бид дараах зүйлийг дүгнэж болно. Байгууллагын өмч хөрөнгийн нийт үнэ тайлант жилийн хугацаанд 33,538 мянган рубль буюу 140,65% -иар өссөн байна.
Үнэмлэхүй утгаараа хамгийн их өсөлт нь эргэлтийн хөрөнгийн хамгийн бага хөдөлгөөнт хэсэг болох бараа материал, харьцангуйгаар мөнгөн хөрөнгө байв. Дансны авлага нэлээд их хэмжээгээр өссөн байна (Хавсралт 1-ийг үзнэ үү). Энэ баримт нь эргэлтийн хөрөнгийн тодорхой хэсгийг тухайн байгууллагын бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний хэрэглэгчдэд зээл олгох, охин компани болон бусад зээлдэгч нарт шилжүүлэхийг харуулж байгаа бөгөөд энэ нь эргэлтийн хөрөнгийн энэ хэсгийг үйлдвэрлэлийн процессоос бодитойгоор хөдөлгөөнгүй болгож байгааг харуулж байна. Нөгөөтэйгүүр, авлага нь тухайн байгууллагад төлбөрийн чадвартай өртэй байгаа тохиолдолд удахгүй болох хөрөнгийн хүлээн авалтыг илтгэнэ.
Тайлант хугацаанд эргэлтийн бус хөрөнгө 24455 мянгаар өссөн байна. урэх, эсвэл 140.68%. Эргэлтийн бус хөрөнгийн үнийн өсөлт нь үндсэн хөрөнгийн үнийн өсөлт, хойшлогдсон татварын хөрөнгө бүрэлдэх, түүнчлэн “Дуусаагүй бүтээн байгуулалт” гэсэн зүйлийн дагуу бий болсон.
Хүснэгт 2 - Балансын өр төлбөрийн хэвтээ шинжилгээ
|
Хариуцлагын зүйл |
Жилийн эхээр мянган рубль. |
Жилийн эцэст мянган рубль. |
Өөрчлөлт (+,-) |
|
|
мянган рубльд |
||||
|
Капитал ба нөөц- бүх зүйл, үүнд: |
||||
|
Эрх бүхий капитал |
||||
|
Нэмэлт хөрөнгө |
||||
|
Нөөц капитал |
||||
|
Урт хугацааны өр төлбөр- бүх зүйл, түүний дотор |
||||
|
Зээл, зээл |
||||
|
Эргэлтийн өр төлбөр- бүх зүйл, түүний дотор |
||||
|
Зээл, зээл |
||||
|
Дансны өглөг |
||||
|
Хойшлогдсон орлого |
||||
|
Ирээдүйн зардлын нөөц |
||||
|
Нийт өр төлбөр |
Хүснэгтэнд үзүүлсэн тооцооллоос дараах байдлаар. 2., тайлант хугацаанд өр төлбөрийн үнэ 33,538 мянган рубль буюу 140,65% -иар өссөн нь өөрийн хөрөнгийн 14,176 мянган рубль буюу 121,44% -иар өссөнтэй холбоотой. Урт хугацаат өр төлбөр мөн хугацаанд 15,000 мянган рубль, богино хугацаат өр төлбөр 4,362 мянган рублиэр өссөн байна. (126.59%).
Өөрийн хөрөнгийн өсөлт нь 14,176 мянган рублийн хуримтлагдсан ашгийн өсөлтөөс шалтгаалсан. Эрх бүхий, нэмэлт болон нөөц хөрөнгийн хэмжээ үнэмлэхүй хэмжээгээр өөрчлөгдөөгүй.
Зээл авсан хөрөнгийн дунд орлогоо төлөхөд оролцогчдод төлөх өр хамгийн их буюу 2,694 мянган рублиэр өссөн байна.
Дараагийн аналитик процедур нь босоо шинжилгээ -- санхүүгийн тайланг харьцангуй үзүүлэлт хэлбэрээр танилцуулах. Энэхүү дүрслэл нь балансын зүйл бүрийн нийт дүнгийн эзлэх хувийг харах боломжийг олгоно. Шинжилгээний зайлшгүй элемент бол эдгээр хэмжигдэхүүнүүдийн динамик цуврал бөгөөд үүгээрээ хөрөнгийн бүтэц, тэдгээрийн хамрах эх үүсвэрийн бүтцийн өөрчлөлтийг хянах, урьдчилан таамаглах боломжтой юм. Тиймээс босоо шинжилгээний хоёр үндсэн шинж чанарыг ялгаж салгаж болно.
харьцангуй үзүүлэлтүүдэд шилжих нь үйлдвэрлэлийн онцлог болон бусад шинж чанарыг харгалзан аж ахуйн нэгжүүдэд харьцуулсан дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгодог;
Харьцангуй үзүүлэлтүүд нь инфляцийн үйл явцын сөрөг нөлөөллийг зөөлрүүлж, санхүүгийн тайлангийн үнэмлэхүй үзүүлэлтийг ихээхэн гажуудуулж, улмаар тэдгээрийн харьцуулалтыг цаг хугацааны явцад улам хүндрүүлдэг.
Үйлдвэр, худалдааны компаниудын хувьд байнгын болон эргэлтийн хөрөнгийн ач холбогдол өөр гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс үйлдвэрлэлийн компанийн хөрөнгийн нэлээд хэсэг нь үйлдвэрлэлийн үндсэн хөрөнгөөс бүрдэх нь ойлгомжтой. Үүний зэрэгцээ арилжааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг компанийн хөрөнгө нь үндсэндээ бараа материал, дахин худалдах бараа болон бусад эд хөрөнгөөс бүрдэх бөгөөд үүнийг "Эргэлтийн хөрөнгө" хэсэгт тусгасан болно. Тиймээс байнгын болон эргэлтийн хөрөнгийн харьцаанд дүн шинжилгээ хийхдээ бүтцийн өөрчлөлтөд илүү анхаарч, боломжтой бол ижил төстэй компаниудын хөрөнгийн бүтэцтэй харьцуулж, ялгааны шалтгааныг олж мэдэх хэрэгтэй.
Хүснэгт 3 - Балансын хөрөнгийн босоо шинжилгээ
|
Хөрөнгийн зүйл |
Жилийн эцэст эзлэх хувь, % |
Бүтцийн өөрчлөлт (+-) |
|
|
Эргэлтийн бус хөрөнгө- бүх зүйл, үүнд: |
|||
|
Биет бус хөрөнгө |
|||
|
Үндсэн хөрөнгө |
|||
|
Дуусаагүй барилга |
|||
|
Материаллаг хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт |
|||
|
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт |
|||
|
Хойшлогдсон татварын хөрөнгө |
|||
|
Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө |
|||
|
Эргэлтийн хөрөнгө- бүх зүйл, түүний дотор |
|||
|
Худалдан авсан хөрөнгийн НӨАТ |
|||
|
Урт хугацааны авлага |
|||
|
Богино хугацаат авлага |
|||
|
Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт |
|||
|
Бэлэн мөнгө |
|||
|
Бусад эргэлтийн хөрөнгө |
|||
|
Нийт хөрөнгө |
Тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд эргэлтийн бус хөрөнгө нь эргэлтийн хөрөнгөөс илүү их хувийг эзэлдэг. Тайлант жилийн хугацаанд тэдний эзлэх хувь 0.02 пунктээр өссөн нь хөрөнгийн илүү тогтвортой бүтэц бүрэлдэж байгааг харуулж байна.
Хүснэгт 4 - Балансын өр төлбөрийн босоо шинжилгээ
|
Хариуцлагын зүйл |
Оны эхэнд эзлэх хувь, % |
Жилийн эцэст эзлэх хувь, % |
Бүтцийн өөрчлөлт (+-) |
|
Капитал ба нөөц- бүх зүйл, үүнд: |
|||
|
Эрх бүхий капитал |
|||
|
Хувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан өөрийн хувьцаа |
|||
|
Нэмэлт хөрөнгө |
|||
|
Нөөц капитал |
|||
|
Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал) |
|||
|
Урт хугацааны өр төлбөр-нийт, үүнд |
|||
|
Зээл, зээл |
|||
|
Хойшлогдсон татварын өр төлбөр |
|||
|
Бусад урт хугацааны өр төлбөр |
|||
|
Эргэлтийн өр төлбөр-нийт, үүнд |
|||
|
Зээл, зээл |
|||
|
Дансны өглөг |
|||
|
Орлогын төлбөрийг оролцогчдод төлөх өр |
|||
|
Хойшлогдсон орлого |
|||
|
Ирээдүйн зардлын нөөц |
|||
|
Бусад богино хугацааны өр төлбөр |
|||
|
Нийт өр төлбөр |
Ширээн дээрээс 4. Байгууллагын өр төлбөрт өөрийн хөрөнгө давамгайлах нь тодорхой байна. Оны эцэс гэхэд эзлэх хувь нь бага зэрэг буурах хандлагатай байсан.
Шинжилгээний явцад хамгийн их хувийг эзэлдэг элементүүд болон хувь хэмжээ нь огцом өөрчлөгдсөн элементүүдэд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Дүрмээр бол хамгийн их хувийн жинтэй эсвэл огцом өөрчлөгддөг элементүүд нь байгууллагын "асуудал" -ын үзүүлэлт юм. Илүү үнэн зөв мэдээлэл авахын тулд эдгээр элементүүдийн үнэмлэхүй утгыг тооцоолох шаардлагатай.
Балансын шинжилгээний үр дүнд үндэслэн бид дараахь зүйлийг дүгнэж болно. Бүтцийн динамик үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь нэлээд таатай хандлага байгааг илрүүлсэн: эргэлтийн бус хөрөнгийн өсөлтөөс үл хөдлөх хөрөнгийн өсөлт хангагдсан. Ийнхүү шинээр татагдсан санхүүгийн эх үүсвэрийг хөрвөх чадвартай хөрөнгөд голчлон оруулсан нь байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлыг бэхжүүлдэг. Өөрийн хөрөнгийн өсөлт нь хөрөнгийн эх үүсвэрийг нэмэгдүүлэхэд хамгийн их нөлөөлсөн.
Хэвтээ ба босоо шинжилгээ нь бие биенээ нөхдөг. Тиймээс практикт тайлангийн нягтлан бодох бүртгэлийн маягтын бүтэц, түүний бие даасан үзүүлэлтүүдийн динамикийг хоёуланг нь тодорхойлсон аналитик хүснэгтийг байгуулахыг зөвлөж байна.
Тренд шинжилгээ -- байгууллагын санхүүгийн эх үүсвэрийг удирдахад шаардлагатай хэтийн төлөвийн шинжилгээний нэг хэсэг. Тренд шинжилгээний явцад байгууллагын хөгжлийн боломжит графикийг байгуулж, жилийн дундаж өсөлтийн хурдыг тодорхойлж, үзүүлэлт бүрийн урьдчилсан утгыг тооцдог. Энэ бол санхүүгийн таамаглах хамгийн энгийн арга юм. Санамсаргүй хазайлтыг хасах нь бие даасан үзүүлэлтүүдийн тогтвортой динамик цувралыг тодорхойлох боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн хөгжлийг урьдчилан таамаглахад нэлээд найдвартай суурь болж чадна.
Балансын валютын динамик, байгууллагын хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтцэд хийсэн дүн шинжилгээ нь одоогийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх, ирээдүйн удирдлагын шийдвэр гаргахад шаардлагатай хэд хэдэн чухал дүгнэлтийг гаргах боломжийг олгодог.
Ерөнхийдөө "сайн" тэнцвэрийн шинж тэмдгүүд нь:
тайлант хугацааны эцсийн тэнцлийн валют эхэн үетэй харьцуулахад өссөн;
эргэлтийн хөрөнгийн өсөлтийн хурд нь эргэлтийн бус хөрөнгийн өсөлтийн хурдаас өндөр байх;
Байгууллагын өөрийн хөрөнгө зээлсэн хөрөнгөө давсан, өсөлтийн хурд нь зээлсэн хөрөнгийн өсөлтөөс өндөр;
Авлага, өглөгийн өсөлтийн хурд ойролцоогоор ижил байна.
Өгүүлэлд бид босоо болон хэвтээ балансын шинжилгээний талаар ярих болно. Эдгээр хоёр төрлийн шинжилгээ нь балансын дүн шинжилгээнд өөр өөр ханддаг. Тиймээс эдгээр хоёр аргыг нэг дор ашиглах нь илүү үр дүнтэй байдаг, учир нь тэд бие биенээ нөхдөг. Материал дээрх жишээнүүдийг ашиглан шинжилгээг хэрхэн хийх талаар ярилцах болно.
Босоо шинжилгээ
Энэ төрлийн дүн шинжилгээ нь нягтлан бодогчид байгууллагын эдийн засгийн амьдралын энэ эсвэл бусад элементийг ерөнхий бүтцэд хэдэн хувийг эзэлдэг болохыг олж мэдэх боломжийг олгодог. Тийм ч учраас үүнийг бүтцийн шинжилгээ гэж нэрлэдэг боловч ихэнхдээ та түүний өөр нэрийг олж болно.
Шинжилгээ хийхэд хоёр жилийн үзүүлэлт хангалттай байх болно. Дараагийн хэсэгт бид 2018-2019 оны өгөгдөлд тулгуурлан босоо балансын шинжилгээг хэрхэн хийхийг харуулах болно.
Балансын идэвхтэй хэсгийн бүрэлдэхүүн хэсэг бүрийг хөрөнгийн хэмжээгээр хуваана. Идэвхгүй хэсэгтэй ижил процедурыг гүйцэтгэдэг. Эцсийн тоог 100-аар үржүүлж хувь болгон хувиргана. Уламжлал ёсоор тооцооллын схемийг дараах байдлаар илэрхийлж болно.
(Эргэлтийн хөрөнгө/Хөрөнгө) х 100 хувь
(Өмч/Өр төлбөр) x 100 хувь
Үүнтэй ижил тооцоог балансын шугам дээр илэрхийлж болно.
(Мөр 1210/Мөр 1600) x 100 хувь
(Мөр 1310/Мөр 1700) x 100 хувь
Зарим талаараа энэ төрлийн шинжилгээ нь хэвтээ шинжилгээнээс илүү тохиромжтой байдаг. Эцсийн эцэст, биет байдлын үзүүлэлтүүд нь компанийн санхүүгийн байдал хэрхэн өөрчлөгдсөнийг ойлгох боломжийг бидэнд олгодоггүй.
Хэвтээ шинжилгээ
Ихэвчлэн босоо дүн шинжилгээ хийхээс гадна хэвтээ шинжилгээг хийдэг (өөр нэр нь чиг хандлагын шинжилгээ юм). Энэхүү шинжилгээний онцлог нь үзүүлэлтүүдийн ялгааг биет байдлаар тодорхойлох чадвар юм.
Жишээлбэл, хоёр жилийг харьцуулж байгаа бол тухайн жилийн үзүүлэлт тус бүрээр зөрүүг тооцох шаардлагатай. Дараа нь харьцангуй хувийн өөрчлөлтийг тооцоолно. Үүнийг хийхийн тулд үүссэн зөрүүг өмнө нь байсан үзүүлэлтээр хуваана. Тооцооллын жишээ:
Эхний арга хэмжээ: 2019 оны эргэлтийн хөрөнгө – 2018 оны эргэлтийн хөрөнгө
Хоёр дахь арга хэмжээ: (Жилийн эргэлтийн хөрөнгийн зөрүү / 2018 оны үнэ цэнэ) x 100 хувь
Харьцуулах хүснэгт
Доор бид босоо дүн шинжилгээ ба хэвтээ хоёрын үндсэн ялгааг харуулах болно
|
Босоо |
Хэвтээ |
|---|---|
|
хувиар аналитик |
биет байдлын өөрчлөлтийг хянах боломжтой болгодог |
|
бүтэц дэх элемент бүрийн байр суурийг харуулна |
эзлэхүүн болон хувь хэмжээний өөрчлөлтийг харуулдаг |
|
зөвхөн эерэг утгууд |
үзүүлэлтүүд сөрөг байж болно |
|
шинжилгээ нь илүү бүтцэд чиглэсэн байдаг |
дүн шинжилгээ нь цаг хугацааны явцад санхүүгийн байдлын өөрчлөлтөд чиглэгддэг |
|
хувийн үзүүлэлтүүд нь санхүүгийн байдлын өөрчлөлтийн дүр зургийг илүү тодорхой харуулж байна |
хасах үзүүлэлтүүд нь анхаарах ёстой үзүүлэлтүүдийн дохио юм |
Жишээн дэх балансын дүн шинжилгээ
Хүснэгт 1. Босоо шинжилгээ
|
Үзүүлэлт |
||||
|---|---|---|---|---|
|
ХӨРӨНГӨ |
||||
|
Эргэлтийн хөрөнгө |
||||
|
Бараа материал |
||||
|
Үндсэн хөрөнгө |
||||
|
Барилга байгууламж |
||||
|
Элэгдэл |
||||
|
ИДЭВХҮЙ |
||||
|
Өмч хөрөнгө |
||||
|
Урт хугацааны өр |
||||
|
Богино хугацааны өр |
||||
|
(644.9/915.8) x 100 хувь (702.3/951) x 100 хувь |
||||
Босоо тэнцвэрт байдалд үндэслэсэн дүгнэлт.Хүснэгт дэх хоёр үзүүлэлт нь дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд үндсэн хөрөнгийг өмчлөх, хассан болохыг харуулж байна. 2018 оны 01 дүгээр сарын 01-ний байдлаар үндсэн хөрөнгө нэг жилийн дараа нийт хөрөнгийн 30 хувийг эзэлж, нийт бүтцэд үндсэн хөрөнгийн эзлэх хувь дөрвөн хувиар буурсан;
Нэг жилийн хугацаанд дансны авлага 10 хувиар өссөн. Компани үндсэн хөрөнгөө зарсан байж магадгүй, гэхдээ түнш нь төлбөр хийх мөчийг хойшлуулсан.
Хүснэгт 2. Хэвтээ шинжилгээ
|
Үзүүлэлт |
Үнэмлэхүй өөрчлөлт |
Харьцангуй өөрчлөлт* |
||
|---|---|---|---|---|
|
ХӨРӨНГӨ |
||||
|
Эргэлтийн хөрөнгө |
||||
|
Бараа материал |
||||
|
Дансны авлага (богино хугацааны) |
||||
|
Бэлэн мөнгө болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт |
||||
|
Үндсэн хөрөнгө |
||||
|
Барилга байгууламж |
||||
|
Элэгдэл |
||||
|
ИДЭВХҮЙ |
||||
|
Өмч хөрөнгө |
||||
|
Урт хугацааны өр |
||||
|
Богино хугацааны өр |
||||
|
Хүснэгтийн эхний эгнээний тооцооллын жишээ: 951-915,8 = 35,2 (35.2/951) x 100 хувь |
||||
*Харьцангуй өөрчлөлтийг эс тооцвол хүснэгтийн бүх үзүүлэлтүүдийг мянган рублиэр илэрхийлсэн болно. Үүнийг хувиар хэмждэг.
Хэвтээ баланс дээр үндэслэсэн дүгнэлт. 2019 онд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагаа 2018 онтой харьцуулахад буурсан байна. Хүснэгтээс харахад хамгийн их бууралт бараа материалд гарсан байна. Энд харьцангуй өөрчлөлт хасах тэмдгээр 30.7 хувь байв.
Харин авлага /богино хугацаат/ 32.2 хувиар өссөн байна. Үүний зэрэгцээ хүснэгтэд байгаа урт хугацааны өрийг сөрөг тэмдгээр тэмдэглэв. Эдгээр баримтуудын хослол нь сөрөг таамаглалыг өгдөг. Түншүүд компаниас зээлсэн мөнгөө буцааж өгөхгүй байх магадлалтай.
Эерэг талуудын дунд өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувь нэмэгдсэн байна. Хэдийгээр ерөнхийдөө дүн шинжилгээ нь тааламжгүй байдаг. Байгууллага стратегиа эргэн харах хэрэгтэй.
Татвар, шимтгэл, цалингийн сүүлийн үеийн өөрчлөлтүүдийн тойм
Татварын хуульд олон тооны нэмэлт, өөрчлөлт орсон тул та ажилдаа бүтцийн өөрчлөлт хийх ёстой. Тэд орлогын албан татвар, НӨАТ, хувь хүний орлогын албан татвар зэрэг бүх томоохон татваруудад нөлөөлсөн.
Санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх янз бүрийн аргууд байдаг бөгөөд үүнийг зөв сонгох нь өөртөө тавьсан тодорхой даалгавар, шаардлагатай мэдээллийн хэмжээнээс хамаарна. Босоо болон хэвтээ балансын шинжилгээ нь түгээмэл хэрэглэгддэг хоёр арга юм. Хэвтээ ба босоо шинжилгээг олон компаниуд санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх, компанийн орлогыг нэмэгдүүлэх, аж ахуйн нэгжийн тогтвортой байр суурийг хадгалахад ашигладаг. Мөн эдгээр шинжилгээний аргуудыг хөрөнгө оруулагчид, банкууд болон бусад зээлдүүлэгчид санхүүжилтийн эрсдлийг бууруулах зорилгоор ашигладаг.
Босоо тэнцвэрийн шинжилгээ
Балансын босоо шинжилгээг бүтцийн гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ нь балансын эцсийн өгөгдлийн бүтцийг харьцангуй утгын хэлбэрээр харуулдаг. Босоо шинжилгээнд тайлагнах зүйлсийг нийт дүнгийн хувиар илэрхийлнэ. Энэ төрлийн дүн шинжилгээ нь балансын зүйлд гарсан өөрчлөлтийг, жишээлбэл, компанийн эргэлтийн хөрөнгө, авлага, өглөгийг өмнөх жилүүдтэй харьцуулахад юу болсныг харах боломжийг олгодог. Хувийн үзүүлэлтүүд нь хэр их хазайлт үүссэн, ямар чиглэлд энэ арга нь дүн шинжилгээ хийхэд илүү тохиромжтой болохыг тодорхой харуулдаг, учир нь үнэмлэхүй утгыг тооцоолохдоо нөхцөл байдал хэр муудсан эсвэл сайжирсан нь үргэлж тодорхой байдаггүй.
Босоо шинжилгээнд хөрөнгийн нийт дүн (хэрэв балансад дүн шинжилгээ хийсэн бол) ба орлогыг (санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийхдээ) зуун хувиар авч, дараагийн зүйл бүрийг үндсэн үнийн дүнгийн хувиар илэрхийлнэ. Шинжилгээнд хамрагдсан жилийн мөр бүрийг балансын мөнгөн тэмдэгтэд хувааж, 100% үржүүлэх замаар хувь хэмжээг тооцно. Тухайлбал, 2015.01.01-ний байдлаар эргэлтийн хөрөнгө 450,110, энэ дүнг балансын мөнгөн тэмдэгт 775,600 хувааж, 100% үржүүлнэ. 01/01/2015 оны байдлаар үзүүлэлт 58.03% (450,110 / 775,600 *100) байна. Үүнтэй адилаар бид 2016.01.01-ний байдлаар 63.28% -тай тэнцэх хувийг тооцдог. Эргэлтийн хөрөнгө өнгөрсөн онтой харьцуулахад 5.25 хувиар өссөн байна.
Балансын босоо шинжилгээний жишээ:
|
Аж ахуйн нэгжийн баланс |
Үзүүлэлтийн утгууд |
Босоо шинжилгээ |
|||
|
ХӨРӨНГӨ |
|||||
|
Эргэлтийн хөрөнгө |
|||||
|
Бараа материал |
|||||
|
Үндсэн хөрөнгө |
|||||
|
Барилга байгууламж |
|||||
|
Элэгдэл |
|||||
|
ИДЭВХҮЙ |
|||||
|
Өмч хөрөнгө |
|||||
|
Урт хугацааны өр |
|||||
|
Богино хугацааны өр |
266 300 |
||||
Шинжилгээний үр дүнгээс харахад компанийн нийт хөрөнгийн 63 хувийг эргэлтийн хөрөнгө эзэлдэг бөгөөд энэ үзүүлэлтийн өсөлт нь авлагын өсөлтөөс шалтгаалсан байна. Энэ нь яагаад өсч байгаа талаар бодох нь зүйтэй юм. Үндсэн хөрөнгийн тоо ч мөн адил хасагдсаны үр дүнд багасдаг. Балансын өр төлбөрөөс харахад богино хугацаат өрийн эзлэх хувь тэнцлийн 1/3-ийг эзэлдэг бөгөөд томоохон өөрчлөлтөд ордоггүй. Урт хугацаат өр бага зэрэг буурч, өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувь нийт өр төлбөрийн 50 хувийг эзэлж байгаа нь компанийн тогтвортой байдлын дундаж түвшинг харуулж байна.
Хэвтээ балансын шинжилгээ
Хэвтээ шинжилгээ нь тайлан балансын нийт дүнгийн өөрчлөлтийг цаг хугацааны явцад судлахад тусалдаг. Та өмнөх болон өмнөх жилүүдэд гарсан өөрчлөлтийг ажиглаж, эерэг эсвэл сөрөг үр дүн гарсан эсэхийг ойлгох боломжтой. Аливаа хоёр, гурван үеийг дүн шинжилгээ хийхдээ улирал эсвэл жилээр тооцдог. Балансын түр дүн шинжилгээний ажлын хүрээнд үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийн утгыг мөнгөн дүнгээр болон харьцангуй үзүүлэлтүүдийн хувиар харьцуулж үздэг. Тухайлбал, тухайн жилийн авлага юу болсон бэ. Доорх жишээнээс харахад авлага 44%-иар өссөн байна.
Балансын хэвтээ ба босоо шинжилгээ нь бие биенээ нөхөж, нэгэн зэрэг ашиглах боломжтой.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн хэвтээ шинжилгээний жишээ:
|
Үзүүлэлтийн утгууд |
Хэвтээ шинжилгээ |
|||||
|
Үнэмлэхүй өөрчлөлт |
Харьцангуй өөрчлөлт, % |
|||||
|
ХӨРӨНГӨ |
(810 400 - 775 600) |
(34,800/810,400) x 100 |
||||
|
Эргэлтийн хөрөнгө |
||||||
|
Бараа материал |
||||||
|
Богино хугацаат авлага |
||||||
|
Бэлэн мөнгө болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт |
||||||
|
Үндсэн хөрөнгө |
- 27 890 |
|||||
|
Барилга байгууламж |
||||||
|
Элэгдэл |
||||||
|
ИДЭВХҮЙ |
||||||
|
Өмч хөрөнгө |
||||||
|
Урт хугацааны өр |
||||||
|
Богино хугацааны өр |
266 300 |
- 30 200 |
||||
Өмчийн бүтэц, бүтцийн динамикийн дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн бүх өмч, түүний бие даасан төрлүүдийн үнэмлэхүй ба харьцангуй өсөлт (бууралт) хэмжээг тодорхойлох боломжийг олгодог. Балансын дүн шинжилгээг 3, 4-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт 3.
Красноярск талх ХК-ийн балансын хэвтээ дүн шинжилгээ
|
Үзүүлэлтийн нэр |
Abs. |
Өөрчлөлт, мянган рубль |
||||||
|
Rel. | ||||||||
|
Өөрчлөлт, % | ||||||||
|
I. Эргэлтийн бус хөрөнгө | ||||||||
|
Үндсэн хөрөнгө | ||||||||
|
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт | ||||||||
|
Хойшлогдсон татварын хөрөнгө | ||||||||
|
I хэсгийн нийт | ||||||||
|
II. | ||||||||
|
Эргэлтийн хөрөнгө | ||||||||
|
Дансны авлага | ||||||||
|
Бусад эргэлтийн хөрөнгө | ||||||||
|
II хэсгийн нийт | ||||||||
|
III. | ||||||||
|
Капитал ба нөөц | ||||||||
|
Эрх бүхий капитал | ||||||||
|
Капитал ба нөөц | ||||||||
|
Нөөц капитал | ||||||||
|
III хэсгийн нийт | ||||||||
|
Зээл авсан хөрөнгө | ||||||||
IV хэсгийн нийт
Дансны өглөг
Бусад үүрэг
Бэлэн мөнгөөр 556 мянган рублиэр буурсан. 2012 онд 342 мянган рубль. 2013 онд аж ахуйн нэгжийн кассын болон харилцах дансанд байгаа бэлэн мөнгөний хэмжээ буурсан болохыг харуулж байна.
Эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээ 34,385 мянган рублиэр буурсан байна. 2012 онд 13,311 мянган рубль. 2013 онд үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээний улмаас .
Зээлийн хөрөнгө нэмэгдсэнтэй холбоотойгоор 2013 онд урт хугацааны өр төлбөр 42,588 мянган рублиэр өссөн байна. Мөн богино хугацааны өр төлбөр 2013 онд 3,631 мянган рублиэр буурсан, учир нь өглөгийн хэмжээ 2036 мянган рублиэр буурсан байна.
Хүснэгт 4.
Красноярскийн талх ХК-ийн балансын босоо дүн шинжилгээ
|
Үзүүлэлтийн нэр |
Шалгуур үзүүлэлт, мянган рубль. |
Хувийн жин, % |
|||||
|
Rel. | |||||||
|
Өөрчлөлт, % | |||||||
|
I. Эргэлтийн бус хөрөнгө | |||||||
|
Үндсэн хөрөнгө | |||||||
|
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт | |||||||
|
Хойшлогдсон татварын хөрөнгө | |||||||
|
Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар | |||||||
|
I хэсгийн нийт | |||||||
|
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулахгүй) | |||||||
|
Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө | |||||||
|
II. | |||||||
|
Эргэлтийн хөрөнгө | |||||||
|
Дансны авлага | |||||||
|
Эрх бүхий хөрөнгө (хувь нийлүүлсэн хөрөнгө, дүрмийн сан, түншүүдийн оруулсан хувь нэмэр) | |||||||
|
Эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээ | |||||||
|
II хэсгийн нийт | |||||||
|
Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал) | |||||||
|
III. | |||||||
|
IV. | |||||||
|
Капитал ба нөөц | |||||||
|
Урт хугацааны өр төлбөр | |||||||
|
Эрх бүхий капитал | |||||||
|
Хойшлогдсон татварын өр төлбөр | |||||||
|
Капитал ба нөөц | |||||||
|
Нөөц капитал | |||||||
|
III хэсгийн нийт | |||||||
|
Зээл авсан хөрөнгө | |||||||
V. Эргэлтийн өр төлбөр
Балансын босоо дүн шинжилгээний үр дүнд хөрөнгийн бүтцэд 2011 онд 44,58%, 2012 онд 53,62%, 2013 онд 51,35%-ийг эргэлтийн хөрөнгө эзэлж байгаа нь тодорхой байна.
Нөөцийн эзлэх хувь 2013 онд 2012 онтой харьцуулахад 1.36 хувиар өссөн байна. Дансны авлагын эзлэх хувь 2013 онд 3.43%-иар, 2012 онд 10.04%-иар буурсан нь ААН-ийн төлбөрийн чадвар нэмэгдсэнийг харуулж байна.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эзлэх хувь 2013 онд 0.01%-иар өссөн бол 2012 онд олгосон зээлийн хэмжээ өссөнөөр 0.8%-иар буурсан байна.
Эргэлтийн бус хөрөнгийн хувьд хамгийн их хувийг үндсэн хөрөнгө эзэлдэг. 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад үндсэн хөрөнгө 7.36%-иар буурч, 2013 онд 2.61%-иар өссөн нь шинэ барилга, газар худалдан авсантай холбоотой. Балансын пассив хэсэгт 2011 онд 56.4%, 2012 онд 53.55%, 2013 онд 58.13% урт хугацаат өр төлбөр хамгийн их хувийг эзэлж байна. Урт хугацаат өр төлбөрийн үндсэн хэсгийг зээлсэн хөрөнгө эзэлдэг. 2012 онд 3.28%-иар буурч, 2013 онд 4.71%-иар өссөн байна. компани шинэ зээл, зээл авсан. "Капитал ба нөөц" хэсэг нь балансын пассив хэсэгт хамгийн бага хувийг эзэлдэг. ил гаргаагүй алдагдал байгаа бөгөөд энэ нь жил бүр буурч байгаа тул 2012 онд 9.83%-иар, 2013 онд 2.91%-иар тус тус буурсан байна.
