Расчетный период 3 квартал 6 ндфл. Заполнение титульного листа
за полугодие. Расчетная форма по подоходному налогу (КНД 1151099) оформляется по шаблону из приказа ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (в ред. 17.01.2018). Полугодовая форма должна содержать данные по 2 кварталу (раздел 2) и общие показатели за 6 месяцев работы компании (раздел 1). В 2018 году форма расчета по НДФЛ обновилась за счет добавления в нее ячеек для ввода данных по реорганизованным субъектам хозяйствования.
- день фактического получения дохода в виде заработной платы приходится на последний день расчетного месяца;
- при выплате больничных или отпускных указывать надо дату, когда средства были перечислены работнику;
- по выплатам уволенным лицам указывется последний рабочий день человека.
Оформляем 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 (пример заполнения)
ООО «АлиХат» зарегистрировано в г. Судак (Республика Крым). Численность наемного персонала компании составляет 5 человек. Заработная плата начисляется в последний день месяца, выплаты производятся дважды в месяц:
- авансовые перечисления осуществляются ежемесячно 20 числа (или раньше, если 20 число приходится на нерабочий день);
- остаток зарплаты выдается 5 числа в месяце, следующем за периодом начисления.
Стандартными вычетами по НДФЛ пользуются 2 человека – кассир применяет льготу на двоих детей (по 1400 руб. в месяц), экономист заявил льготу на одного ребенка (1400 руб.). Данные по начисленным доходам и удержанному налогу в помесячной разбивке приведены в таблице:
|
За какой месяц начислена зарплата |
Зарплата персонала, руб. |
Детские вычеты, руб. |
НДФЛ, руб. |
|
Итого |
1 350 206,50 |
25 200,00 |
172 251,00 |
Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2018 года в ООО «АлиХат»:
- На титульной странице проставляются коды ИНН и КПП, номером корректировки будет «000», так как документ первичный. Полугодие обозначается кодом 31, налоговым периодом является текущий год – 2018.
Налоговый орган указывается тот, которым обслуживается территория регистрации предприятия (для Судака это феодосийская ИФНС, код 9108). Код по месту нахождения «214», что означает – российское предприятие, которое не относится к группе крупнейших налогоплательщиков.
Обязательно надо указать полное название предприятия, код ОКТМО и обозначить, кто подает отчетную форму – налоговый агент или его представитель.
- В разделе 1 расчета 6-НДФЛ заполнение начинается с указания ставки налогообложения (13%). Дальнейшие действия:
- в строку 020 вводится общая сумма начислений за все 6 месяцев – 1 350 206,50 руб.;
- в строке 030 обозначается суммарная величина примененных налоговых вычетов – 25 200 (1400 х 2 х 6 мес. – кассир, 1400 х 6 мес. – экономист);
- в ячейке 040 прописывается исчисленный налог – 172 251 руб. (размер НДФЛ приводится в целых рублях без копеек);
- ячейка 060 предназначена для отражения данных по численности персонала – 5 человек;
- при формировании 6-НДФЛ образец заполнения должен отражать информацию по удержанному налогу за полугодие (строка 070); в этой графе должен быть просуммирован налог, который налоговый агент удержал и перечислил в бюджет в период с января по июнь (так как зарплата за июнь будет выплачена в июле, налог с нее в строку 070 войдет в следующий отчет при отражении данных за 9 месяцев).
- В разделе 2 формы 6-НДФЛ инструкция по заполнению предусматривает отражение информации для каждого месяца последнего квартала отчетного периода. В строки раздела необходимо вписать показатели за каждый месячный интервал (апрель, май, июнь):
- строки 100 - даты фактического получения дохода. Для зарплаты это последний день месяца, за который были произведены выплаты. По строкам 130 указывается вся сумма зарплаты за месяц, авансы отдельно не отражаются;
- в строках 110 указываются даты удержания налога (дни выплаты зарплаты). В примере это апрельская выплата зарплаты за март, майские перечисления за апрель и июньские перечисления за май. Сумма удержанного НДФЛ вносится в строку 140.
- в строках 120 показываются предельные даты перечисления НДФЛ с заработной платы (уплатить налог надо не позже следующего рабочего дня после выплаты дохода, а если он совпадает с выходным – ближайший следующий рабочий день).
Отчет 6 НДФЛ должны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются налоговыми агентами. Понятие налогового агента говорит о том, что работодатель беря на работу сотрудника, становится ответственным за удержание подоходного налога с его заработной платы. Размер НДФЛ в 2018г. по- прежнему составляет тринадцать процентов от дохода.
Отчет 6 НДФЛ, его суть и смысл
Данный вид отчета сдается каждый квартал по строго определенной форме, которая периодически претерпевает изменения.
Данный отчет состоит из титульного листа и двух разделов. Составляется нарастающим итогом. В общих чертах процесс составления отчета выглядит следующим образом:
- Заполняются ячейки слева направо по обще принятым правилам;
- Ячейки, которые не подлежат заполнению – прочеркиваются
- Если вы предоставляете отчет на бумажном носителе, каждый раздел печатается на отдельном листе, двусторонняя печать в данном случае запрещена
- Для заполнения вручную можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- Если отчет сдается на компьютере, необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
Важно! Смысл отчета состоит в том, чтобы увидеть в какой сумме перечислен налог за квартал, сколько составили налоговые вычеты и общий фонд оплаты труда.
Отчет 6НДФЛ, сроки сдачи и коды
НДФЛ – налог с доходов физических лиц, который удерживается с таких доходов как: :
- При продаже своего имущества, если оно находилось в собственности менее положенного срока
- При сдаче собственного имущества в аренду
- С выигрышей в лотерею или в различных конкурсах
- С заработной платы
Не платится налог с:
- Если близкий родственник подарил или досталось по наследству какое-либо имущество
Даже если компания является посредником, например, нанимает сотрудников для работы в другой компании, она будет считаться налоговым агентом и обязана перечислять НДФЛ с заработной платы.
Отчет 6 НДФЛ подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими наемных работников, которые получают заработную плату. Составляется данная форма отчета ежеквартально нарастающим итогом и сдается в электронном виде в месяце, следующем за отчетным не позднее последнего числа.
Важно! Если дата сдачи отчета выпала на выходной, то он подается в первый рабочий день.
Сам отчет состоит из титульного листа и двух разделов.
- В первом разделе отражаются суммы нарастающим итогом обобщенных показателей
- Второй раздел содержит даты и суммы, когда фактически был получен и перечислен доход, а также уплачен сам налог
Стоит помнить, что при наличии у предприятия обособленных подразделений, которые имеют свое КПП, данный вид отчета сдается по каждому обособленному подразделению отдельно, каждый в свой район, где зарегистрировано структурное подразделение.
Отчетным периодом в 208 годы считается:
Заполнение титульного листа 6НДФЛ
В начале титульного листа заполняем ИНН организации и КПП, если предоставляем по подразделению, то на каждое необходимо составлять свой отчет. Они дублируются на каждый раздел. Если отчет сдается впервые, то номер ставится «000», каждое последующее уточнение информации будет кодироваться следующим по порядку номером.
Период, за который формируется отчет так же зашифрован определенным кодом:
Кодировка в данном отчете и вообще в отчетности является универсальным аппаратом для сортировки информации, для того, чтобы ее было легче упорядочить и довести до совершенства. А также это удобно, поскольку данными одами пользуются все юридические лица, сдающие отчеты. Беря отчет на бумажном носителе, сотрудник видит, за какой период он предоставлен, так же это сокращает количеств бумаги для печатанья, сокращает объем информации.
Важно! Если допустить ошибку в периоде, за который предоставляется отчетность, инспектор примет ее, но она будет расценена, как сданной в тот период, а за новый получится, что вы не отчитались и тогда можно попасть на штраф и пеню.
Поле «По месту нахождения (учета)» включает в себя один из указанных в перечне ниже кодов:
- 120 – место проживания индивидуального предпринимателя;
- 320 – ведение деятельности (при использовании ПСН и ЕНВД);
- 212 – по месту учета российского юридического лица;
- 212 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
- 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российского предприятия.
Во втором разделе отражаются по датам когда налог был фактически перечислен, удержан и перечислен в бюджет. Данные пункты очень важны и в них легко допустить ошибку, поскольку очень много нюансов в заполнении. На заработную плату приходятся одни даты, по отпускам другие. Поэтому бухгалтеру стоит быть очень внимательным при составлении отчета.
Штрафные санкции за отчет 6НДФЛ
Под не сдачей отчета налоговая инспекция подразумевает:
1.несдача отчета в установленный законодательством срок
2.неподача отчетом по обособленным подразделениям
3.сдача позже срока
Как не предоставленный отчет не будут расцениваться следующие нарушения, но являющиеся неправомерными:
- Подача ложных сведений в отчете, ответственность за которые наступит, когда налоговый орган обнаружит данную ошибку
- Когда нарушен способ подачи отчета, на бумажном носители могут сдавать только лишь организации, численность которых не превышает двадцать пять человек, остальные сдают электронную отчетность.
- Штраф за не предоставление отчета 6НДФЛ или подачу его с опозданием определяет налоговый кодекс и говорит о том, что он составит 1000руб. за каждый полный месяц и неполный, расчет начисляется со следующего дня за тем днем, когда нужно было отчитаться.
Важно! Если задержать отчет более чем на десять дней, вам могут заблокировать расчетный счет.
- За недостоверные сведения в отчете должностное лицо и организацию оштрафуют на 500 рублей за каждый отчет с ошибкой.
- За подачу отчета не в той форме штраф составит 200 рублей.
- А так же, помимо организации могут пострадать должностные лица, на одного человека штраф может быть от 300-500рублей.
Тем, кто уже ориентируется на новый бланк, сделали дайджест самых проблемных моментов.
Изменения формы 6‑НДФЛ
Новая форма расчета утверждена приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Изменения внесены в титульный лист, порядок заполнения и представления, а также формат представления формы 6‑НДФЛ. Разделы 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» остались в неизменном виде.
Титульный лист
Титульный лист формы 6‑НДФЛ не просто скорректирован, а заменен на новый вариант. По сравнению с действующей редакцией формы 6‑НДФЛ в титульный лист внесены следующие изменения:
Штрихкод 15201027 заменен штрихкодом 15202024;
Для организаций - крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5‑й и 6‑й разряды КПП - 01);
Введены реквизиты при реорганизации или ликвидации организации;
Совершены другие уточняющие поправки.
Что касается реорганизации или ликвидации организации, то введены следующие поля:
- «Форма реорганизации (ликвидация) (код)»;
- «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) форму 6‑НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в титульном листе (стр. 001) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» кода 215 или 216, а в верхней его части - ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке «налоговый агент» отражается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.
По строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» прописываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.
Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) приведены в приложении 4 к .
В случае если представляемый в налоговый орган расчет не является расчетом за реорганизованную организацию, по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.
Отметим, что согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
В связи с вышесказанным до завершения ликвидации (реорганизации) организация представляет в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6‑НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) организации.
Представление правопреемником расчета по форме 6‑НДФЛ за реорганизованную организацию действующей редакцией НК РФ не предусмотрено (Письмо УФНС по г. Москве от 10.01.2018 № 13‑11/001299@ ).
Но Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ ст. 230 НК РФ дополнена специальной нормой - п. 5 . В случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных названной статьей, сведения, предусмотренные п. 2 и 4 ст. 230 НК РФ , подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета.
При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных ст. 230 НК РФ , определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.
Новые нормы ст. 230 НК РФ и реализованы в обновленной форме 6‑НДФЛ.
Новые коды
Внесены изменения в приложение 2 «Коды мест представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» к Порядку заполнения формы 6‑НДФЛ .
Во-первых, убран код 212 - «По месту учета российской организации».
Во-вторых, введены следующие новые коды:
Введено приложение 4 «Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения)» (см. таблицу):
Работа над ошибками
С момента ввода формы 6‑НДФЛ у налоговых агентов было много вопросов по ее заполнению. В связи с этим было сделано немало ошибок. ФНС обобщила нарушения в части заполнения и представления расчета по форме 6‑НДФЛ (Письмо от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ ). В помощь налоговым агентам для корректного заполнения формы 6‑НДФЛ за 2017 год предлагаем обзор ошибок, допущенных налоговыми агентами и выявленных налоговиками, а главное - расскажем, как заполнить ее правильно.
Налоговики называют следующие причины возникновения нарушений:
Несоблюдение положений НК РФ;
Несоблюдение порядка заполнения расчета по форме 6‑НДФЛ;
Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета;
Несоблюдение разъяснений ФНС;
Ошибки при заполнении отчетности.
Все приведенные нарушения разбиты на группы исходя их характера их совершения.
Организационные нарушения
К так называемым организационным нарушениям отнесены такие нарушения, как несоблюдение сроков представления формы 6‑НДФЛ, способа представления, представление расчета в случае наличия обособленного подразделения не по его месту нахождения и др.
Нарушение срока представления формы 6‑НДФЛ. Как показывает практика, нарушение сроков представления отчетности все еще случается. Напомним, что расчет по форме 6‑НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев представляется в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ ).
За нарушение сроков представления формы 6‑НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ ).
Кроме этого, в случае непредставления расчета по форме 6‑НДФЛ в течение десяти дней по истечении установленного срока представления такого расчета руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК РФ ).
Представление формы 6‑НДФЛ на бумажном носителе вместо электронного. Налоговый агент при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде более 25 человек, обязан представить в налоговый орган расчет по форме 6‑НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 230 НК РФ ). Это правило распространяется и на обособленные подразделения. В случае нарушения данного порядка налоговый агент заплатит штраф - 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ ).
Ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ влекут появление необоснованной переплаты и недоимки (п. 7 ст. 226 НК РФ ).
Если при заполнении расчета по форме 6‑НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6‑НДФЛ:
Уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
Первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
Такие разъяснения даны и в Письме ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@ .
Представление формы 6‑НДФЛ обособленными подразделениями организации не по месту их нахождения. Расчет по форме 6‑НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, состоящему на учете, включая те случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании. В случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
Представление организацией (обособленным подразделением) формы после смены места нахождения по старому месту. Нередко организации (обособленные подразделения), сменившие место нахождения, продолжают представлять форму 6‑НДФЛ по прежнему месту. Это неверно.
После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту нахождения расчеты по форме 6‑НДФЛ, а именно:
Расчет по форме 6‑НДФЛ - за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);
Расчет по форме 6‑НДФЛ - за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).
При этом в расчете указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) (Письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@ ).
Несоответствие показателей формы 6‑НДФЛ показателям формы 2‑НДФЛ
Согласно Контрольным соотношениям к форме 6‑НДФЛ, приведенным в Письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@
, отдельные показатели разд. 1 формы 6‑НДФЛ за налоговый период (календарный год) должны соответствовать данным, приведенным в фор-
ме 2‑НДФЛ с признаком «1», представленным по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом за соответствующий налоговый период. Как нарушаются данные правила и какие соотношения должны выполняться?
Несоответствие сумм начисленного дохода. Одна из типичных ошибок - сумма начисленного дохода по строке 020 разд. 1 формы 6‑НДФЛ за год меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2‑НДФЛ.
Сумма начисленного дохода (строка 020 формы 6‑НДФЛ) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога спра-
вок 2‑НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом.
Несоответствие сумм дивидендов. Строка 025 разд. 1 формы 6‑НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) за год зачастую не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2‑НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам.
По общему правилу сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025 формы 6‑НДФЛ) должна соответствовать сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок по форме 2‑НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.
Несоответствие сумм исчисленного налога.
Сумма исчисленного налога по строке 040 разд. 1 формы 6‑НДФЛ за год иногда оказывается меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по фор-
ме 2‑НДФЛ за этот же налоговый период.
Сумма исчисленного налога (строка 040 формы 6‑НДФЛ) по соответствующей ставке налога (строка 010) за налоговый период должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок по форме 2‑НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом.
Несоответствие количества физических лиц. На практике встречается и такое нарушение, как несоответствие (завышение или занижение) количества физических лиц (строка 060 разд. 1 расчета по форме 6‑НДФЛ за год), получивших доход, с количеством справок по форме 2‑НДФЛ за этот же налоговый период.
Безусловно, значение строки 060 формы 6‑НДФЛ за год (количество физических лиц, получивших доход) должно быть равно общему количеству справок 2‑НДФЛ с признаком «1» и приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.
Ошибки в разделе 1 формы 6‑НДФЛ
В разделе 1 формы 6‑НДФЛ указываются обобщенные показатели по данному налоговому агенту за отчетный (налоговый) период. При заполнении обозначенного раздела встречаются следующие ошибки.
Заполнение разд. 1 не нарастающим итогом. Раздел 1 расчета по форме 6‑НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Этот порядок связан с тем, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ ).
Некорректное указание сумм начисленного дохода. По строке 020 разд. 1 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом нужно учитывать следующее:
В расчете по форме 6‑НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ );
Доходы указываются в том периоде, в котором они фактически получены для целей гл. 23 НК РФ в соответствии со ст. 223 НК РФ . Например, часто встречается ошибка, связанная с отражением в разд. 1 доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности в том периоде, за который оно начислено. При этом датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ). Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход.
Превышение суммы фиксированных авансовых платежей над суммой исчисленного налога. По строке 050 разд. 1 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода. Данная сумма не может превышать сумму исчисленного НДФЛ у налогоплательщика. Это установлено контрольными соотношениями к форме 6‑НДФЛ (п. 1.4): строка 040 ≥ строка 050.
По строке 070 отражается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. На практике встречается ошибочное указание по строке 070 разд. 1 суммы НДФЛ, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде.
Например, заработная плата начислена за март 2018 года, а фактически выплачена в апреле 2018 года. В этом случае НДФЛ удерживается в апреле непосредственно при выплате заработной платы. Соответственно, сумма НДФЛ по строке 070 разд. 1 за I квартал 2018 года не указывается, а отражается в расчете за полугодие 2018 года.
Некорректное указание неудержанной суммы НДФЛ. Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, указывается по строке 080 нарастающим итогом с начала налогового периода. При заполнении данного поля ошибочно указывают:
Сумму НДФЛ, срок удержания которого еще не наступил (например, сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде);
Разницу между исчисленным и удержанным налогом. Напомним, что по строке 080 отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов, в том числе в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Ошибки в разделе 2 формы 6‑НДФЛ
В разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. На практике были выявлены следующие нарушения при заполнении данного раздела.
Заполнение разд. 2 нарастающим итогом. В отличие от разд. 1, разд. 2 не заполняется нарастающим итогом. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
Некорректное указание дат получения доходов, удержания и перечисления НДФЛ. В разделе 2 по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, а по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. По строке 120 отражается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Налоговые агенты при заполнении строк 100, 110 и 120 разд. 2 допускают следующие ошибки:
Указываются сроки за пределами отчетного периода. Поскольку в разд. 2 за соответствующий отчетный период в принципе отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ ;
По строке 100 указываются некорректные даты получения дохода. Например, при выплате заработной платы проставляется дата перечисления денежных средств, а при выплате премии по итогам работы за год прописывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании. При этом по установленным правилам строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ . Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ ), а дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ).
Некорректное указание суммы удержанного налога. В строке 140 разд. 2 прописывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. При заполнении данного поля зачастую сумма налога отражается с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом, что неверно. В строке 140 указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.
Дублирование операций. В разделе 2 встречается дублирование операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом. Операции указываются один раз - в периоде завершения.
Обобщение операций. Еще одной ошибкой налоговых агентов является невыделение в отдельную группу межрасчетных выплат (заработной платы, отпускных, больничных и т. д.). Блок строк 100 - 140 разд. 2 заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога (пп. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ ).
Период предоставления 6-НДФЛ - код каждого из них определен в приказе ФНС. В нашем материале вы найдете расшифровку этих кодов, узнаете об их назначении и научитесь распознавать за какой период составлена декларация по кодам, указанным на титульном листе.
Кодирование информации в 6-НДФЛ
С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.
Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):
- суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
- календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.
В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:
- ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
- КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
- КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
- КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
- КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
- иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).
Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:
- добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
- сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.
Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия « период представления 6-НДФЛ» .
Первый квартальный отчет 6-НДФЛ
При заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал в соответствующих ячейках, предназначенных для отражения КППР, проставляются цифры 2 и 1 — такая шифровка КППР характерна для всех квартальных налоговых отчетов (по НДС, прибыли и др.).
Сориентироваться в квартальной отчетности помогут размещенные на нашем сайте материалы:
- «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)» ;
- «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?» .
6-НДФЛ за 1-й квартал действительно полностью соответствует всем показателям квартальной отчетности, поскольку данные и в первом, и во втором разделе приводятся за первые 3 месяца текущего года. Такое совпадение характерно только для 6-НДФЛ за 1-й квартал — все остальные отчеты (с КППР ≠ 21) таким свойством не обладают.
Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ
Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности — декларации по прибыли или авансовых расчетов по налогу на имущество. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.
Пример
В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.
Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:
- при формировании первого раздела отчета обобщаются данные о доходах (стр. 020) за период с января по июнь (КППР = 31) и указываются в сумме 5 194 800 руб. (865 800 руб. × 6 мес.) или с января по сентябрь (КППР = 33) — в сумме 7 792 200 руб. (865 800 руб. × 9 мес.);
- второй раздел будет содержать показатели последних 3 месяцев: с апреля по июнь (КППР = 31) и с июля по сентябрь (КППР = 33).
Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.
Итоговый 6-НДФЛ
Проставление на первом листе 6-НДФЛ КППР = 34 означает, что формируется годовой расчет. В первом разделе такого расчета концентрируются данные за период с января по декабрь, а второй раздел останется квартальной информационной добавкой к обобщенным показателям первого раздела — данные в нем будут показаны за 4-й квартал.
Годовой отчет 6-НДФЛ с КППР = 34 налоговики могут всесторонне проконтролировать, сверив его показатели с данными справок 2-НДФЛ и прибыльной декларации за аналогичный период.
Как налоговики сверяют данные годового 6-НДФЛ с иной налоговой отчетностью, расскажет статья «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ» .
В 6-НДФЛ проставить КППР = 90 можно лишь в том случае, когда налоговый агент реорганизуется или ликвидируется в одном из месяцев 4-го квартала (октябрь, ноябрь, декабрь).
Если реорганизация происходит в иные месяцы отчетного года, КППР применяют другие:
- КППР = 51, если реорганизация произошла в 1-м квартале.
- КППР = 52 и 53 — для отчетности за полугодие и 9 месяцев соответственно, если процесс реорганизации завершился в эти периоды.
Проставляя эти специальные КППР в отчете 6-НДФЛ, налоговому агенту потребуется знание требований п. 2 ст. 55 НК РФ, в котором детализируется понятие последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы.
Наступил срок сдачи отчетности за 9 месяцев 2016 года. С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В расчете приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены
Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев
Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.
Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.
Кто подписывает расчет 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частфности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев
Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев
По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета ():
| Категории налоговых агентов по НДФЛ | Место представления 6-НДФЛ |
Российские организации и ИП | Налоговый орган по месту своего учета |
Российские организации, имеющие обособленные подразделения | Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений) |
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков | Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО | Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО) |
Способ представления 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов ():Обращаем Ваше внимание на то, что Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:
- может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек ();
- представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ
Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета ().А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) ().
Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется ().
Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.
Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:
Зарплата начислялась, но не выплачивалась
Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.
Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен ().
Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Ничего не начислялось и не выплачивалось
Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно.Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом ().
Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:
- Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;
- Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.
Сдать нулевую отчетность по НДФЛ можно не вставая с дивана. Стоимость подготовки нулевой отчетности для одной организации - 400 рублей. В стоимость входит подготовка всех необходимых отчетов за один отчетный период (один квартал), а так же описи к ним. После заполнения формы и оплаты работ, в течение 1-2 дней, на вашу почту будут высланы pdf файлы с отчетами и описью. Вам останется только распечатать эти файлы, поставить печать и отправить по почте на адреса указанные в описи. Поставьте галочку "Сдать отчетность в налоговую в электронном виде " и мы сдадим за Вас отчетность в ИФНС.
Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ:
Состав 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом , включает в себя:- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
Заполнение титульного листа
При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет - полное).Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.
Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН. В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».
Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).
В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2016.
Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.
Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.
Заполнение раздела 1
В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога. Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год ).Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.
Расшифровка строк 010-050
Поясним содержание строк 010-050 раздела 1.Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:
| Строка | Заполнение |
| 010 | Налоговая ставка. |
| 020 | Весь доход физлиц нарастающим итогом с 1 января до 30 сентября. |
| 025 | Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно. |
| 030 | Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход). |
| 040 | Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября. |
| 045 | Сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября. |
| 050 | Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. |
6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые были проведены позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны ).
Расшифровка строк 060-090
ПримерВ организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.
Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:
- сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
- сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
- сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. - 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.
Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:
Заполнение раздела 2
В разделе 2 указывают следующие данные:- даты получения и удержания НДФЛ;
- предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Поясним предназначение строк раздела 2:
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты - это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты - иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 |
Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается. |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода ().
Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.
Пример
В организации трудится 2 работника. Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:
Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года
| Период | Вид дохода | Дата получения дохода | Сумма дохода (руб.) | Сумма НДФЛ (руб.) |
| За июнь | ||||
| Аванс | 20.06.2016 | 25 000 | ||
| зарплата | 05.07.2016 | 25 000 | 6 500 | |
| За июль | ||||
| Аванс | 20.07.2016 | 25 000 | ||
| зарплата | 05.08.2016 | 25 000 | 6 500 | |
| За август | ||||
| Аванс | 19.08.2016 | 25 000 | ||
| зарплата | 05.09.2016 | 25 000 | 6 500 | |
| За сентябрь | ||||
| Аванс | 20.09.2016 | 25 000 | ||
| зарплата | 05.10.2016 | 25 000 | 6 500 |
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.
Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.
Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.
То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.
Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.
Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале
Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.
Пример
В организации работает 5 человек.
Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.
Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.
Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года.
Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.
Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.
То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.
После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:
- организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
- общая сумма исчисленного налога - 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;
- на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.
В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.
Но что делать с?
Разница между строками 040 и 070 - это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.
Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. - 104 000 руб. в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от ).
В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).
Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».
Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.
Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от и от .
Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 30.09.2016;
- по строке 110 «Дата удержания налога» - 07.10.2016;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 10.10.2016 (8 октября - суббота).
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ
Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:
- по строке 100 - указывать дату выплаты отпускных или больничных;
- по строке 110 - указывать ту же дату, что и по строке 100;
- по строке 120 - указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
- по строке 130 - указывать сумму дохода;
- по строке 140 - указывать сумму удержанного налога.
Пример
В организации были осуществлены следующие выплаты:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:
Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ
Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:
- строка 100 - дата выплаты премии;
- строка 110 - та же дата, что и по строке 100;
- по строке 120 - следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
- строка 130 - сумма дохода;
- строка 140 - сумма удержанного налога.
Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).
В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Резюме
Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.
