Вертикальний та горизонтальний аналіз розрахунок. Вертикальний та горизонтальний аналіз балансу. Порівняльний горизонтальний аналіз балансу
необхідний у тому, щоб оцінити ефективність діяльності підприємства. Він використовується, щоб визначити рентабельність та стійкість у сфері ринкової діяльності. Горизонтальний та вертикальний аналіз бухгалтерського балансу є основними методами його проведення.
Ознайомлення з готовим балансом дозволяє визначити:
- Джерела, звідки підприємство отримує кошти.
- Напрями, якими здійснюється вкладення коштів.
- Показники співвідношення джерел коштів та напрямів їх вкладення.
- Інші показники для визначення стабільності та рівня забезпеченості підприємства.
p align="justify"> Горизонтальна і вертикальна методики проведення аналізу використовуються для визначення відносних показників, які дозволяють оцінити динаміку загального розвитку та діяльності підприємства, так як показників в абсолютній величині не завжди достатньо для здійснення компетентної аналітичної діяльності.
Горизонтальна та вертикальна методики аналітичної діяльності здатні взаємно доповнити один одного та уявити для аналізу найбільш повну картину динаміки діяльності.
Дані види аналізу дозволяють об'єкту господарювання порівнювати між собою економічні показники структур, абсолютно різних за організацією та видами діяльності, що дуже зручно при зіставлення міжгосподарського характеру.
Для проведення як горизонтального, і вертикального видів аналізу бухгалтерського балансу необхідно мати сам баланс. Основну роль у проведенні аналізу відіграють його статті, які впорядковані в міру відношення статті до окремої групи та розділу.
Основною роллю проведення будь-якого виду аналізу не простий розрахунок показників і коефіцієнтів, а особливість того, як вони трактуватимуться стосовно цієї організації. Які висновки будуть зроблені з їх отримання та яких заходів вжито на їх підставі.
На підставі вищевказаних видів аналітичної діяльності можна визначити головні тенденції та напрямки у бізнесі, провести коректну оцінку діяльності та прибутку, який вона приносить.
Особливості даних методик аналізу
Горизонтальний аналіз
Горизонтальний аналіз бухгалтерського балансу проводиться виходячи з абсолютних величин шляхом їх доповнення відносними показниками у відсотковому вигляді. Оскільки він носитиме інформативний характер лише тому випадку, коли аналізу піддаються кілька періодів діяльності, за величину в 100% приймають показники початкового періоду, а показники кінцевого відображають по відношенню до перших у відсотковому вигляді.
Цей аналіз забезпечує перегляд тенденцій зміни показників протягом кількох звітних періодів, що дозволяє зробити певні висновки та прийняти відповідні рішення для покращення або стабілізації ситуації або за сприятливих висновків вжити заходів щодо підтримки позитивних тенденцій.
Аналіз допомагає розглянути як кількісні показники змін, а й темпи, у які відбуваються з кожної з бухгалтерських статей окремо.
Результати аналізу заносяться до таблиці певного виду. Вона може бути в одному екземплярі або в декількох, залежно від величини інформації, що аналізується, а також кількості статей, за якими даний аналіз проводять. У цьому формулярі абсолютні показники мають відсоткове доповнення, яке відображає як кількісні, а й тимчасові зміни.
Так, якщо провести горизонтальний аналіз діяльності за кілька років, а потім за певний період, то можна розглянути не лише тенденцію змін, що відбуваються, а й зробити прогнози на майбутню діяльність компанії.
Цікаве відео про цей вид аналізу:
Вертикальний аналіз
Для об'єктивного оцінювання спільної роботи підприємства використовують вертикальний аналіз бухгалтерського балансу. Він допомагає визначити, як кожна окрема стаття вплинула отримання загального результату, її вага у отриманні результату, і навіть дозволяє простежити зміни у структурі окремої статті.
Вертикальний аналіз передбачає також підрахунок відносних значень виходячи з показників абсолютного виду. Часто це відбувається для того, щоб прибрати вплив на дані показники факторів зовнішнього походження, які до діяльності компанії не мають відношення, але прямо впливають на показники, які вона надає у своїй звітності.
Під час проведення аналізу бухгалтерського балансу прикладом такого чинника можна назвати інфляцію. Вона змінює абсолютні показники, у своїй не впливаючи на процес діяльності підприємства. Саме в такому разі необхідне деяке узагальнення, яке цей вплив згладить для повного відображення економічної ситуації всередині підприємства.
Вертикальне аналізування дає можливість переглянути динаміку структурних змін у бухгалтерських статтях з урахуванням часу, що дозволяє як розглянути їх, а й зробити прогнози.
Детальне відео про вертикальний аналіз:
p align="justify"> Отже, горизонтальний і вертикальний аналізи бухгалтерського балансу - це ті методики аналізу, які важливі не просто для розгляду змін у показниках, а й визначення тенденції незалежно від впливу зовнішніх факторів. Обидві методики дозволяють проводити прогнозування діяльності, що є основним завданням аналізу.
Аналіз балансу проводиться за допомогою одного з таких способів:
- ? аналіз безпосередньо за балансом без попередньої зміни складу балансових статей;
- ? шляхом побудови ущільненого порівняльного балансу з агрегування деяких однорідних за складом елементів балансових статей;
- ? здійснення додаткового коригування балансу індекс інфляції з наступним агрегуванням статей у необхідних економічних розрізах. Порівняльний аналітичний баланс можна отримати з вихідного балансу шляхом ущільнення окремих статей та доповнення його показниками структури, динаміки та структурної динаміки.
Аналітичний баланс корисний тим, що зводить докупи і систематизує ті розрахунки, які зазвичай здійснює аналітик при ознайомленні з балансом. Схемою аналітичного балансу зазвичай охоплено дуже багато важливих показників, що характеризують статику та динаміку фінансового стану організації. Цей баланс фактично включає показники як горизонтального, і вертикального аналізу. Безпосередньо з аналітичного балансу можна отримати низку найважливіших показників фінансового становища організації. До них відносяться:
загальна вартість майна організації, відображена у підсумковому рядку балансу;
вартість іммобілізованих (необоротних) активів, що дорівнює підсумку розділу I балансу;
вартість мобільних (оборотних) коштів, що дорівнює підсумку розділу II балансу;
вартість матеріальних оборотних засобів (запасів);
величина власні кошти організації, рівна підсумку розділу III балансу;
величина позикових коштів, що дорівнює сумі підсумків розділів IV та V балансу;
величина власних оборотних коштів, що дорівнює різниці підсумків розділів III та I балансу;
Окремою позицією агрегованого балансу є чистий оборотний капітал, який визначається як частина поточних активів (оборотного капіталу), що фінансуються за рахунок інвестованого капіталу. Розмір цього показника характеризує ступінь ліквідності підприємства, що надає цьому показнику особливу важливість.
Як правило, чистий оборотний капітал (ЧОК) розраховується за формулою
ЧОК = ТА – ТП,
де ТА - поточні (оборотні) активи,
ТП - поточні (короткострокові) пасиви.
Чим більший розмір чистого оборотного капіталу, тим паче фінансово стійке підприємство.
Аналізуючи порівняльний баланс, необхідно звернути увагу до зміна частки величини власного оборотного капіталу вартості майна, на співвідношення темпів зростання власного і позикового капіталу, і навіть на співвідношення темпів зростання дебіторської і кредиторської задолженности.
При стабільної фінансової стійкості в організації повинна збільшуватися в динаміці частка власного оборотного капіталу, темп зростання власного капіталу повинен бути вищим за темпи зростання позикового капіталу, а темпи зростання дебіторської та кредиторської заборгованості повинні врівноважувати один одного.
Горизонтальний аналіз балансу полягає у побудові однієї чи кількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні балансові показники доповнюються показниками динаміки. Ступінь агрегування показників визначає аналітик.
Таблиця 1 – Горизонтальний аналіз активу балансу
|
Статті активу |
На початок року, тис. руб. |
Наприкінці року, тис. крб. |
Зміни (+,-) |
|
|
у тис. руб. |
||||
|
Необоротні активи- всього, зокрема: |
||||
|
Нематеріальні активи |
||||
|
Основні засоби |
||||
|
Незавершене будівництво |
||||
|
Відстрочені податкові активи |
||||
|
Інші необоротні активи |
||||
|
Оборотні активи- всього, зокрема |
||||
|
Кошти |
||||
|
Інші оборотні активи |
||||
|
Разом активів |
З наведеної табл. 1. можна укласти таке. Загальна вартість майна організації збільшилася за звітний рік на 33 538 тис. руб., або 140,65%.
Найбільш істотно в абсолютному вираженні збільшилася найменш мобільна частина оборотних активів - запаси, а відносному вираженні - кошти. Спостерігається досить значне зростання дебіторської заборгованості (див. додаток 1). Цей факт відображає відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів готової продукції, товарів, робіт та послуг організації, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних коштів із виробничого процесу. З іншого боку, дебіторська заборгованість свідчить про майбутнє надходження коштів, у разі, якщо організація має платоспроможних дебіторів.
Необоротні активи за звітний період збільшилися на 24455тис. руб., чи 140,68%. Зростання вартості необоротних активів відбулося за рахунок збільшення вартості основних засобів та формування відкладених податкових активів, а також за статтею «Незавершене будівництво»
Таблиця 2 - Горизонтальний аналіз пасивів балансу
|
Статті пасиву |
На початок року, тис. руб. |
Наприкінці року, тис. крб. |
Зміни (+,-) |
|
|
у тис. руб. |
||||
|
Капітал та резерви- всього, зокрема: |
||||
|
Статутний капітал |
||||
|
Додатковий капітал |
||||
|
Резервний капітал |
||||
|
Довгострокові зобов'язання- всього, зокрема |
||||
|
Позики та кредити |
||||
|
Короткострокові зобов'язання- всього, у тому числі |
||||
|
Позики та кредити |
||||
|
Кредиторська заборгованість |
||||
|
Доходи майбутніх періодів |
||||
|
Резерви майбутніх витрат |
||||
|
Разом пасивів |
Як випливає з розрахунків, поданих у табл. 2., збільшення вартості пасивів за звітний період на 33538 тис. руб., або 140,65%, обумовлено, головним чином, зростанням власних коштів на 14176 тис. руб., або 121,44%. Довгострокові зобов'язання за цей період збільшилися на 15000 тис. крб., а короткострокові-- на 4362 тис. крб. (126,59%).
Зростання власні кошти стався з допомогою зростання нерозподіленого прибутку сумі 14176 тис. крб. Статутний, додатковий та резервний капітал не змінилися в абсолютних сумах.
У складі позикових коштів найбільш істотно зросла заборгованість учасникам із виплати доходів - на 2694 тис. руб.
Наступною аналітичною процедурою є вертикальний аналіз - Подання фінансового звіту у вигляді відносних показників. Таке уявлення дозволяє побачити питому вагу кожної статті балансу у його загальному підсумку. Обов'язковим елементом аналізу є динамічні ряди цих величин, за допомогою яких можна відстежувати та прогнозувати структурні зміни у складі активів та джерел їх покриття. Таким чином, можна виділити дві основні риси вертикального аналізу:
перехід до відносних показників дозволяє проводити порівняльний аналіз підприємств з урахуванням галузевої специфіки та інших характеристик;
відносні показники згладжують негативний вплив інфляційних процесів, які суттєво спотворюють абсолютні показники фінансової звітності і тим самим ускладнюють їхнє зіставлення в динаміці.
Слід зазначити, що значимість постійних та поточних активів для виробничих та торгових компаній різна. Так, значна частина активів виробничої компанії, очевидно, буде сформована за рахунок основних виробничих фондів. У той же час активи фірми, що здійснює торговельну діяльність, будуть складатися переважно з запасів, товарів для перепродажу та іншого майна, що відображається в розділі «Оборотні активи». Таким чином, при аналізі співвідношення постійних та поточних активів слід більше уваги звертати на саму зміну структури, а при можливості порівняти її зі структурою активів компаній-аналогів та з'ясувати причини відмінностей.
Таблиця 3 – Вертикальний аналіз активу балансу
|
Статті активу |
Питома вага на кінець року, % |
Зміна за структурою (+-) |
|
|
Необоротні активи- всього, зокрема: |
|||
|
Нематеріальні активи |
|||
|
Основні засоби |
|||
|
Незавершене будівництво |
|||
|
Прибуткові вкладення матеріальних цінностей |
|||
|
Довгострокові фінансові вкладення |
|||
|
Відстрочені податкові активи |
|||
|
Інші необоротні активи |
|||
|
Оборотні активи- всього, зокрема |
|||
|
ПДВ за придбаними цінностями |
|||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
|||
|
Короткострокова дебіторська заборгованість |
|||
|
Короткострокові фінансові вкладення |
|||
|
Кошти |
|||
|
Інші оборотні активи |
|||
|
Разом активів |
Як на початок, так і на кінець звітного періоду необоротні активи займають у майні більшу питому вагу, ніж оборотні. За звітний рік їхня питома вага збільшилася на 0,02 пункту, що свідчить про формування стійкішої структури активів.
Таблиця 4 - Вертикальний аналіз пасиву балансу
|
Статті пасиву |
Питома вага початку року, % |
Питома вага на кінець року, % |
Зміна за структурою (+-) |
|
Капітал та резерви- всього, зокрема: |
|||
|
Статутний капітал |
|||
|
Власні акції, викуплені в акціонерів |
|||
|
Додатковий капітал |
|||
|
Резервний капітал |
|||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
|||
|
Довгострокові зобов'язання-всього, в тому числі |
|||
|
Позики та кредити |
|||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
|||
|
Інші довгострокові зобов'язання |
|||
|
Короткострокові зобов'язання-всього, в тому числі |
|||
|
Позики та кредити |
|||
|
Кредиторська заборгованість |
|||
|
Заборгованість перед учасниками виплати доходів |
|||
|
Доходи майбутніх періодів |
|||
|
Резерви майбутніх витрат |
|||
|
Інші короткострокові зобов'язання |
|||
|
Разом пасивів |
З табл. 4. видно, що у складі пасивів організації переважає власний капітал. До кінця року намітилася тенденція до незначного скорочення його частки.
У процесі аналізу особливу увагу необхідно приділяти елементам, що мають найбільшу питому вагу, та елементам, частка яких змінювалася стрибкоподібно. Як правило, елементи з максимальною питомою вагою або стрибкоподібно, що змінюються, є індикаторами «проблемних точок» організації. Для більш точної інформації необхідно оцінити абсолютні величини зазначених елементів.
За результатами аналізу балансу загалом можна зробити таке. Аналіз показників структурної динаміки виявив наявність досить сприятливої тенденції: приріст майна було забезпечено з допомогою приросту необоротних активів. Таким чином, залучені фінансові ресурси були вкладені в основному в ліквідні активи, що посилює фінансову стабільність організації. Найбільший вплив збільшення джерел коштів надав приріст власного капіталу.
Горизонтальний та вертикальний аналіз доповнюють один одного. Тому практично доцільно будувати аналітичні таблиці, що характеризують як структуру звітної бухгалтерської форми, і динаміку окремих її показників.
Трендовий аналіз - Частина перспективного аналізу, який необхідний в управлінні фінансовими ресурсами організації. У процесі трендового аналізу будується графік можливого розвитку організації, визначається середньорічний темп приросту та розраховується прогнозне значення кожного показника. Це найпростіший спосіб фінансового прогнозування. Виняток випадкових відхилень дозволяє виявити стійкі динамічні ряди окремих показників, що може бути досить надійною базою для прогнозування розвитку суб'єктів господарювання.
Аналіз динаміки валюти балансу, структури активів і пасивів організації дозволяє зробити низку важливих висновків, необхідні як здійснення поточної фінансово-господарську діяльність, так прийняття управлінських рішень на перспективу.
Загалом ознаками «хорошого» балансу є:
валюта балансу наприкінці звітного періоду збільшилася порівняно з початком;
темпи приросту оборотних активів вищі, ніж темпи приросту необоротних активів;
власний капітал організації перевищує позиковий та темпи його зростання вище, ніж темпи зростання позикового капіталу;
темпи приросту дебіторської та кредиторської заборгованості приблизно однакові.
У статті поговоримо про вертикальний та горизонтальний аналіз балансу. Ці два види аналізу по-різному підходять до аналітики балансу. Тому ефективніше використовувати відразу обидва підходи, адже вони фактично доповнюють одне одного. Як провести аналіз, на прикладах розберемо у матеріалі.
Вертикальний аналіз
Цей вид аналізу дозволяє бухгалтеру дізнатися, скільки відсотків той чи інший елемент господарського життя організації займає у загальній структурі. Саме тому його ще називають структурним аналізом, хоча найчастіше можна зустріти іншу його назву.
Для аналізу достатньо буде показників двох років. У наступному розділі ми покажемо, як провести вертикальний аналіз балансу за даними за 2018-2019 роки.
Кожну складову активної частини балансу ділять у сумі активів. Таку ж процедуру роблять і з пасивною частиною. Підсумковий показник множать на 100 для переведення у відсотки. Умовно схему розрахунку можна так:
(Оборотні засоби/Актив) х 100 відсотків
(Власний капітал/Пасив) х 100 відсотків
Той самий розрахунок можна представити в рядках балансу:
(Рядок 1210/ рядок 1600) х 100 відсотків
(Рядок 1310/ рядок 1700) х 100 відсотків
У певному сенсі цей вид аналізу зручніший, ніж горизонтальний. Адже показники у натуральному вираженні не завжди дозволяють зрозуміти, як змінилася фінансова ситуація у компанії.
Горизонтальний аналіз
Зазвичай разом із вертикальним аналізом проводять і горизонтальний аналіз (ще одна назва – трендовий). Особливість цього аналізу – можливість визначити різницю між показниками у натуральному вираженні.
Наприклад, якщо порівнюються два роки, потрібно буде вирахувати різницю за кожним показником за рік. Потім обчислюють відносну зміну у відсотках. Для цього різницю ділять на той показник, який був раніше. Приклад розрахунку:
Перша дія: Оборотні кошти за 2019 рік – оборотні кошти за 2018 рік
Друга дія: (Різниця оборотних коштів за рік / значення 2018 року) х 100 відсотків
Порівняльна таблиця
Нижче покажемо основні відмінності вертикального аналізу від горизонтального
|
Вертикальний |
Горизонтальний |
|---|---|
|
аналітика у відсотках |
дає можливість відстежити зміни у натуральному вираженні |
|
показує місце кожного елемента у структурі |
показує зміни у натуральному вираженні та відсотках |
|
тільки плюсові значення |
показники можуть бути негативними |
|
аналіз найбільш орієнтований на структуру |
аналіз орієнтований зміну фінансової ситуації у часі |
|
відсоткові показники дають чіткіше уявлення про зміну фінансової ситуації |
мінусові показники сигналізують про показники, на які варто звернути увагу |
Аналіз бухгалтерського балансу у прикладах
Таблиця 1. Вертикальний аналіз
|
Показник |
||||
|---|---|---|---|---|
|
АКТИВ |
||||
|
Оборотні засоби |
||||
|
Товарно-матеріальні засоби |
||||
|
Основні засоби |
||||
|
Будівлі та споруди |
||||
|
Амортизація |
||||
|
ПАСИВ |
||||
|
Власний капітал |
||||
|
Заборгованість довгострокова |
||||
|
Короткострокова заборгованість |
||||
|
(644,9/915,8) х 100 відсотків (702,3/951) х 100 відсотків |
||||
Висновок виходячи з вертикального балансу.Два показника у таблиці вказують на те, що в аналізованому періоді було відчуження або списання основних засобів. Станом на 1 січня 2018 року ОЗ становили 30 відсотків від активів, через рік частка ОЗ у загальній структурі зменшилася на чотири відсотки.
На 10 відсотків на рік збільшилася дебіторська заборгованість. Ймовірно, компанія продала кошти, але партнер відтягував момент оплати.
Таблиця 2. Горизонтальний аналіз
|
Показник |
Абсолютна зміна |
Відносна зміна* |
||
|---|---|---|---|---|
|
АКТИВ |
||||
|
Оборотні засоби |
||||
|
Товарно-матеріальні засоби |
||||
|
Дебіторська заборгованість (короткострокова) |
||||
|
Кошти та короткострокові фінансові вкладення |
||||
|
Основні засоби |
||||
|
Будівлі та споруди |
||||
|
Амортизація |
||||
|
ПАСИВ |
||||
|
Власний капітал |
||||
|
Заборгованість довгострокова |
||||
|
Короткострокова заборгованість |
||||
|
Приклад обчислення для першого рядка таблиці: 951-915,8 = 35,2 (35,2/951) х 100 відсотків |
||||
*Всі показники у таблиці виражені у тисячах рублів, крім відносної зміни. Воно вимірюється у відсотках.
Висновок на підставі горизонтального балансу. 2019 року фінансова активність підприємства знизилася порівняно з 2018 роком. Найбільше зниження, як видно з таблиці, відбулося у ТМЦ. Тут щодо зміни становило 30,7 відсотків зі знаком «мінус».
А ось дебіторська заборгованість (короткострокова) зросла на 32,2 відсотка. У цьому довгострокова заборгованість у таблиці відзначено негативним знаком. Сукупність цих фактів дає негативний прогноз. Існує ймовірність, що партнери не повернуть кошти, які позичали у компанії.
Серед позитивних моментів – збільшення частки власного капіталу. Хоча загалом аналіз несприятливий. Організації варто переглянути стратегію.
Огляд останніх змін щодо податків, внесків та зарплати
Вам доведеться перебудувати свою роботу через численні виправлення до Податкового кодексу. Вони торкнулися всіх основних податків, включаючи податок на прибуток, ПДВ та ПДФО.
Існують різні методи аналізу бухгалтерської звітності, вибір потрібного залежить від конкретних завдань, поставлених перед собою, та необхідного обсягу інформації. Вертикальний і горизонтальний аналіз балансу – два методи, що часто використовуються. Горизонтальний та вертикальний аналіз застосовуються багатьма компаніями для аналізу фінансової звітності та підвищення доходів компанії, підтримки стабільного становища підприємства. Також дані методи аналізу застосовуються інвесторами, банками та інші кредиторами зниження ризиків від фінансування.
Вертикальний аналіз балансу
Вертикальний аналіз балансу називається ще структурним, оскільки показує структуру кінцевих даних бухгалтерського балансу як відносних величин. При вертикальному аналізі статті звітності наводяться у відсотках його результату. Даний вид аналізу дозволяє переглянути зміни статей балансу, наприклад, що сталося з оборотними коштами компанії, дебіторською, кредиторською заборгованістю порівняно з попередніми роками. Відсоткові показники наочно показують наскільки відбулися відхилення й у який бік, для аналізу цей спосіб зручніший, оскільки за розрахунках в абсолютних величинах який завжди зрозуміло, наскільки ситуація погіршилася чи поліпшилася.
При вертикальному аналізі підсумкову суму активів (якщо аналізується баланс) і виручки (при аналізі ОФР) приймають за сто відсотків, і кожну подальшу статтю представляють у вигляді процентної частки від базового значення. Розраховується відсотковий показник шляхом розподілу кожного рядка по аналізованому року на валюту балансу та множення на 100%. Наприклад, оборотні кошти на 01.01.2015 становлять 450 110, цю суму ділимо на валюту балансу 775 600 і множимо на 100%. Показник на 01.01.2015 дорівнює 58,03% (450110/775600*100). Так само обчислюємо відсотковий показник на 01.01.2016, який дорівнює 63,28%. Виходить, що оборотні активи збільшились у порівнянні з минулим роком на 5,25%.
Приклад вертикального аналізу бухгалтерського балансу:
|
Баланс підприємства |
Значення показників |
Вертикальний аналіз |
|||
|
АКТИВИ |
|||||
|
Оборотні засоби |
|||||
|
Товарно-матеріальні засоби |
|||||
|
Основні засоби |
|||||
|
Будівлі та споруди |
|||||
|
Амортизація |
|||||
|
ПАСИВ |
|||||
|
Власний капітал |
|||||
|
Довгострокова заборгованість |
|||||
|
Короткострокова заборгованість |
266 300 |
||||
За результатами аналізу видно, що оборотні кошти становлять 63% активів компанії та зростання цього показника відбулося через підвищення дебіторської заборгованості. Варто подумати, чому вона росте. Також зменшується кількість основних засобів у результаті їхнього вибуття. У пасиві балансу показано, частка короткостроковій заборгованості становить 1/3 від величини балансу і зазнає серйозних змін. Довгострокова заборгованість трохи зменшилася, а частка власного капіталу припадає на рівні 50% всього пасиву, що говорить про середній рівень стабільності компанії.
Горизонтальний аналіз балансу
Горизонтальний аналіз допомагає вивчити зміну підсумкових показників бухгалтерського балансу у часі. Можна простежити зміни, які відбулися за попередній і попередній роки, можна зрозуміти склався позитивний або негативний результат. Для аналізу беруться будь-які два чи три періоди, це можуть бути квартали чи роки. У межах тимчасового аналізу балансу порівнюються значення як абсолютних показників у грошах, і відносних показниках у відсотках. Наприклад, що сталося з дебіторської заборгованості протягом року. З прикладу нижче видно, що дебіторська заборгованість збільшилася на 44%.
Горизонтальний та вертикальний аналіз бухгалтерського балансу доповнюють один одного і можуть застосовуватись одночасно.
Приклад горизонтального аналізу фінансової звітності підприємства:
|
Значення показників |
Горизонтальний аналіз |
|||||
|
Абсолютна зміна |
Відносна зміна, % |
|||||
|
АКТИВИ |
(810 400 - 775 600) |
(34 800/810 400) х 100 |
||||
|
Оборотні засоби |
||||||
|
Товарно-матеріальні засоби |
||||||
|
Короткострокова дебіторська заборгованість |
||||||
|
Кошти та короткострокові фінансові вкладення |
||||||
|
Основні засоби |
- 27 890 |
|||||
|
Будівлі та споруди |
||||||
|
Амортизація |
||||||
|
ПАСИВ |
||||||
|
Власний капітал |
||||||
|
Довгострокова заборгованість |
||||||
|
Короткострокова заборгованість |
266 300 |
- 30 200 |
||||
Аналіз динаміки складу та структури майна дає можливість встановити розмір абсолютного та відносного приросту (зменшення) всього майна підприємства та окремих його видів. Аналіз бухгалтерського балансу представлений у таблицях 3 та 4.
Таблиця 3.
Горизонтальний аналіз бухгалтерського балансу ВАТ «Красноярський хліб»
|
Найменування показника |
Абс. Зміни, тис. руб. |
Отн. Зміни, % |
||||||
|
I. Необоротні активи | ||||||||
|
Основні засоби | ||||||||
|
Фінансові вкладення | ||||||||
|
Відстрочені податкові активи | ||||||||
|
Разом у розділі I | ||||||||
|
ІІ. Оборотні активи | ||||||||
|
Дебіторська заборгованість | ||||||||
|
Інші оборотні активи | ||||||||
|
Разом у розділі II | ||||||||
|
ІІІ. Капітал та резерви | ||||||||
|
Статутний капітал | ||||||||
|
Резервний капітал | ||||||||
|
Разом за розділом III | ||||||||
|
Позикові кошти | ||||||||
|
Разом у розділі IV | ||||||||
|
Позикові кошти | ||||||||
|
Кредиторська заборгованість | ||||||||
|
Інші зобов'язання | ||||||||
|
Разом у розділі V | ||||||||
У результаті проведення горизонтального аналізу балансу видно, що кошти у 2012 року зменшилися на 37947 тис. крб., а 2013 року збільшилися на 29626тыс. руб. – у зв'язку з придбанням нових будівель, споруд та земельних ділянок.
У 2013 році спостерігається відсутність фінансових вкладень, тож підприємство не стало вкладати у статутні капітали інших організацій.
Оборотні активи зросли на 38883 тис. руб. у 2012 році та на 8251 тис. руб. 2013 року. Це сталося за рахунок збільшення матеріально-виробничих запасів та готової продукції. Відбувається невелике зниження дебіторську заборгованість, на 2448 тис. крб. у 2013 році, за рахунок зменшення розрахунків із покупцями та замовниками.
Зниження коштів у 556 тис. крб. у 2012 році та на 342 тис. руб. у 2013 році, говорить про те, що зменшилась кількість коштів у касі та на розрахункових рахунках підприємства.
Переоцінка необоротних активів зменшилася на 34 385 тис. руб. у 2012 році та на 13 311 тис. руб. 2013 року, у зв'язку з переоцінкою основних засобів.
Довгострокові зобов'язання 2013 року збільшилися на 42588 тис. крб., рахунок збільшення позикових коштів. А короткострокові зобов'язання 2013 року зменшилися на 3631 тис. крб., т.к. сталося зменшення кредиторську заборгованість на 2036 тис. крб.
Таблиця 4.
Вертикальний аналіз бухгалтерського балансу ВАТ «Красноярський хліб»
|
Найменування показника |
Значення показника, тис. руб. |
Питома вага, % |
|||||
|
I. Необоротні активи | |||||||
|
Основні засоби | |||||||
|
Фінансові вкладення | |||||||
|
Відстрочені податкові активи | |||||||
|
Разом у розділі I | |||||||
|
ІІ. Оборотні активи | |||||||
|
Податок на додану вартість за придбаними цінностями | |||||||
|
Дебіторська заборгованість | |||||||
|
Фінансові вкладення (крім грошових еквівалентів) | |||||||
|
Кошти та грошові еквіваленти | |||||||
|
Інші оборотні активи | |||||||
|
Разом у розділі II | |||||||
|
ІІІ. Капітал та резерви | |||||||
|
Статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів) | |||||||
|
Переоцінка необоротних активів | |||||||
|
Резервний капітал | |||||||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | |||||||
|
Разом за розділом III | |||||||
|
IV. Довгострокові зобов'язання | |||||||
|
Позикові кошти | |||||||
|
Відстрочені податкові зобов'язання | |||||||
|
Разом у розділі IV | |||||||
|
V. Короткострокові зобов'язання | |||||||
|
Позикові кошти | |||||||
|
Кредиторська заборгованість | |||||||
|
Інші зобов'язання | |||||||
|
Разом у розділі V | |||||||
В результаті проведення вертикального аналізу балансу видно, що найбільшу питому вагу у структурі активів займають оборотні активи: 44,58% у 2011 році, 53,62% у 2012 році та 51,35% у 2013 році.
Відбулося збільшення частки запасів у 2013 році по відношенню до 2012 року на 1,36%. Частка дебіторської заборгованості знизилася на 3,43% у 2013 році та на 10,04% у 2012 році, що говорить про підвищення платоспроможності підприємства.
Частка фінансових вкладень збільшилася на 0,01% у 2013 році, а у 2012 році знизилася на 0,8% у зв'язку із збільшенням виданих позик.
Частка коштів у 2012 році та у 2013 році зменшилася на 0,11% та на 0,08% відповідно, тобто. кошти стали ефективніше використовуватися.
У необоротних активах найбільшу питому вагу займають кошти. У 2012 році порівняно з 2011, основні кошти зменшилися на 7,36%, а у 2013 році збільшилися на 2,61%, у зв'язку з придбанням нової будівлі та купівлі земельних ділянок. У пасиві балансу найбільшу питому вагу займають довгострокові зобов'язання: 56,4% у 2011 році, 53,55% у 2012 році та 58,13% у 2013 році. Позикові кошти – це основна частина довгострокових зобов'язань. 2012 року вони знизилися на 3,28%, а 2013 року вони збільшилися на 4,71%, т.к. підприємство придбало нові кредити та позики. Найменшу питому вагу пасиві балансу займає розділ «Капітал і резерви», т.к. є непокритий збиток, який з кожним роком знижується, тож у 2012 році частка зменшилася на 9,83%, а у 2013 році на 2,91%.
