Компенсация за неиспользованный отпуск - код дохода. Компенсация за неиспользованный отпуск - код дохода Переходящий отпуск в справке 2 ндфл
Код дохода - отпускные имеют индивидуальный 4-значный номер - обязателен для проставления в справке 2-НДФЛ. Рассмотрим, каким он может быть, изменится ли в 2019 году и почему отпускные нужно выделять отдельным кодом в справке 2-НДФЛ.
Почему отпуск надо учитывать отдельно от основного заработка?
Отпускные выплаты работнику являются одной из форм социальных гарантий, предусмотренных ст. 114 ТК РФ. Но рассматривать их как оплату труда нельзя, так как во время отпуска работник де-факто не трудится.
Отличие между выплатами за отработанное время и за время ежегодного отдыха является существенным, так как для них предусмотрены разные моменты начисления налогооблагаемой базы по НДФЛ:
- заработок за отработанные дни — последние сутки месяца его начисления или день расторжения рабочих отношений (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- отпускные — день расходной операции по их выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
То есть НДФЛ налоговый агент обязан исчислить и удержать в момент выплаты отпускных, а перечислить удержанную сумму в бюджет он вправе до последнего дня месяца, в котором осуществлялась выплата.
Такое суждение официально подтвердил Минфин России в своем письме от 17.01.2017 № 03-04-06/1618.
Таким образом, отражение отдельно кода отпускных в справке 2-НДФЛ требуется, чтобы налоговики могли контролировать соблюдение сроков и сумм перечисления налога.
Действующий код дохода НДФЛ в 2019 году для отпускных и для его компенсации
Полный перечень кодов доходов в справке 2-НДФЛ см. в статье "Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.) "
Какой период начисления по коду дохода отпускных должен быть в справке 2-НДФЛ?
Другой вопрос, волнующий бухгалтера по участку «Зарплата и кадры», — как правильно начислить НДФЛ по временному промежутку с учетом имеющихся у работника вычетов по налогу.
Как известно, отпуск оплачивается по среднему заработку за весь период отдыха сразу. Если в ситуации, когда период отпуска укладывается в рамки одного месяца, все понятно, то что делать с «переходящими» отпусками, конечная дата которых приходится не на тот месяц, когда их оплатили?
Ответ на данный вопрос неоднократно давали и налоговики, и Минфин, в том числе в письмах, которые мы упоминали раньше: вне зависимости от дат начала и окончания отпуска, периодом получения дохода будет являться месяц, в котором отпускные были фактически выплачены.
Об уменьшении налоговой базы для физлиц читайте .
Итоги
В справке 2-НДФЛ выплаты отпускнику необходимо отделять от оплаты труда и учитывать их по отдельному коду дохода. Это позволит соблюсти требования налогового законодательства относительно порядка налогового учета и заполнения отчетности.
Показывается ли в форме 2 НДФЛ отдельной позицией отпускные, которые выданы в середине месяца, но НДФЛ по ним будет перечисляться до конца месяца. Аванс отдельно не отражается? НДФЛ со всей суммы за месяц перечисляется в последний день месяца(она же дата выдачи).
Ответ
Да, показывается. Отпускные отражайте в том месяце, в котором выплачены под кодом дохода 2012. Выплаченный аванс в справку 2-НДФЛ не включаются.
Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Ситуация: Как отразить в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом
Пример отражения отпускных в справке по форме 2-НДФЛ. Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом
Экономисту организации А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 26 декабря 2015 года по 15 января 2016 года. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет.
Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).
19 декабря 2015 года Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме:
10 000 руб. - 1300 руб. = 8700 руб.
Несмотря на то что отпуск сотрудника заканчивается в 2016 году, сумму начисленных отпускных бухгалтер организации включил в его налогооблагаемый доход за 2015 год.
В декабре 2013 был отпуск, переходящий на январь 2014 года. Вопрос: При заполнении РСВ-1 и персонифицированных данных ставится сумма дохода за 2013 год 213 тыс. - доход за 2013г. При заполнении сведений 2- произошло заполнение дохода с учетом отпуска за январь 2014 г. - 214 тыс. Как мне сказали данные по РСВ-1, персонифицированным данным и 2-НДФЛ должны совпадать, поэтому я искусственно уменьшила сумму в справке 2-НДФЛ до 213 тыс, при этом в строке "начисленно" и "уплачено" поставила сумму налога по начислениям, У меня вопрос 1.Должны ли совпадать суммы по РСВ и 2-НДФЛ 2 Как отразить сумму переплаты налога по отпуску за январь 2014 ?
Ответ
В случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом, всю сумму отпускных нужно отражать в разделе 3 справки за 2013 год в графе за декабрь. Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно начислить в том же месяце, что и отпускные – в декабре. Начисленные работнику в декабре отпускные за декабрь – январь, суммы отпускных должны быть отражены в расчетах по страховым взносам в составе базы за декабрь.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Разбираем сложные ситуации, возникающие при заполнении справки 2-НДФЛ
Ситуация № 1 Время отпуска затрагивает два месяца
Нередко работники берут отпуск, который приходится сразу на два месяца. Например, он начинается в конце апреля, а заканчивается в начале мая. В такой ситуации возникает вопрос: как отражать в форме 2-НДФЛ отпускные - одной суммой или с разбивкой по месяцам?
Правила оформления справки 2-НДФЛ таковы, что доходы (за исключением зарплаты) в ней нужно отражать на дату, когда сотрудник их получил. Значит, и отпускные нужно записывать в том месяце, в котором они были получены работником.* По правилам ТК РФ отпускные должны выдаваться не позднее чем за три дня до начала отпуска. Следовательно, отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца, ставятся в доход того месяца, в котором они выданы.*
Также следует поступать и в случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом. Поэтому если ваш работник взял отпуск в декабре 2012 года - январе 2013-го, то всю сумму отпускных нужно отразить в справки за 2012 год в графе за декабрь. Разбивать сумму НДФЛ на два года пропорционально дням отпуска не требуется.*
Принцип отражения в справке доходов по факту их получения распространяется не на все ситуации. Так, некоторые работодатели декабрьскую зарплату выплачивают в декабре, а некоторые - в январе, уже после праздников. НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет в день ее выплаты, максимум - на следующий день, если зарплата выдана из кассовой выручки (). Соответственно возникает вопрос: нужно ли отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе, в справке 2-НДФЛ за предыдущий год?
Пример 1. Пример отражения в справке 2-НДФЛ зарплаты за декабрь и отпускных за декабрь - январь
Работнику ООО «Ромашка» С.С. Петрову был предоставлен оплачиваемый отпуск с 24 декабря 2012 года по 13 января 2013-го. Сумма начисленных отпускных за январь - декабрь составила 12 000 руб. и была перечислена на карточку за вычетом налога 18 декабря 2012 года. Зарплату за декабрь, начисленную в сумме 30 000 руб., С.С. Петров получил 10 января, при этом у него был удержан налог в размере 3900 руб. (30 000 руб. × 13%).
Налог к уплате с суммы отпускных составил 1560 руб. (12 000 руб. × 13%) и был полностью уплачен в бюджет в день выплаты отпускных (18 декабря).
В справки 2-НДФЛ за 2012 год С.С. Петрова в графе за месяц «декабрь» были указаны:
Сумма зарплаты за декабрь (30 000 руб.) по коду дохода 2000;
Сумма отпускных за декабрь - январь (12 000 руб.) по коду дохода 2012.
В строки «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» был включен в том числе НДФЛ с отпускных за декабрь - январь (1560 руб.)* и с декабрьской зарплаты (3900 руб.).
Н.П. Епихин ,
эксперт журнала «Упрощенка»
2. Статья: НДФЛ при переходящем отпуске
При переходящем отпуске возникает ситуация, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. Однако удержать НДФЛ нужно именно при выплате отпускных ( и НК РФ). То есть в тот момент, когда организация выплачивает работнику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных.
Как уже было отмечено ранее, отпускные нужно выплатить работнику за три дня до его ухода в отпуск ( ).
Код дохода отпускных в справке 2 НДФЛ – 2012. Справка является неотъемлемым элементом отчетности по полученным доходам. Со всех доходов физического лица в обязательном порядке взимается определенный налог на социальное (медицинское) и пенсионное страхования. Таким образом, становится понятно, что налоговый агент – работодатель, в обязательном порядке на каждого сотрудника заполняет справку формата 2 НДФЛ, в которой в обязательном порядке отражаются все виды доходов сотрудника. Причем, все доходы указываются исключительно в виде кодов, поэтому, для заполнения справки нужно использовать специализированный справочник кодов.
Код дохода отпускных в справке 2 НДФЛ
- Все коды доходов, которые используются в процессе создания справки 2 НДФЛ, перечислены в приложении №3 приказ НС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611;
- Есть специализированный код, который отражает в себе данные по отпуску человека – 2012;
- С отпускных средств в обязательном порядке осуществляется отчисление налогов в размере 13%.
Весьма серьезный момент – компенсация отпуска, который не был использован. Нужно сразу же заметить, что данные по виду дохода определенно должны быть отражены в справке формата 2 НДФЛ. Об оформлении данного элемента нужно поговорит более детально.
Отпуск – компенсация
В принципе, специализированного кода, отображающего данную сумму средств – не существует. Именно по этой причине и возникают определенные сложности заполнения документа.Есть следующие варианты оформления данных доходов в справке 2 НДФЛ:
- В первом случае нужно указать код 2000, который предполагает под собой указание суммы вознаграждения за выполнение трудовых или же иных обязательств;
- Есть вариант указать код 2012, который будет отображать сумму отпускных выплат;
- Можно указать код 4800, который в себе отражает иные доходы.
При оформлении справки 2 НДФЛ очень важно, чтобы все данные были указаны правильно. Все виды доходов облагаются налогами, но есть и такие виды доходов, с которых налоги не снимаются. Так что, нужно использовать справочник кодов и правильно указывать все коды выплат, чтобы впоследствии избежать сложностей и проблем. Все разъяснения по поводу указания кода по компенсации неиспользованного отпуска указаны в разъяснениях.
.Код дохода адвоката в 2 НДФЛ - 2010. Следует отметить, что департамент налоговой политики принял решение установить индивидуальный, профессиональный код доходов для адвокатов,...
Код дохода по договору подряда в справке 2 НДФЛ отражается по-разному. То есть, существует четко определенные правила, которые определяют, что со всех доходов физических лиц...
Если сотрудник увольняется раньше, чем он использовал весь полагающийся ему отпуск, то компания обязана выплатить ему компенсацию за отпуск, который сотрудник не отгулял, и с этой суммы удержать НДФЛ. Посмотрите, какой код дохода отразить в справке 2-НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск, когда удержать налог и подать справку по уволенному сотруднику.
Компенсация за неиспользованный отпуск – как удержать
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном объеме, по одной из следующих ставок:
- 13 % - для сотрудника – резидента РФ;
- 30 % - для сотрудника – нерезидента РФ.
На момент увольнения компания еще является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому обязана удержать соответствующую сумму налога из его доходов.
Компенсация должна быть выплачена в последний рабочий день сотрудника. Соответственно НДФЛ с такой выплаты должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем увольнения сотрудника.
Какой код дохода указать в справке 2-НДФЛ для компенсации за неиспользованный отпуск
Информацию о сумме выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в пользу работника компания отразит в двух документах.
В каких отчетах отразить компенсацию
подаваемых в налоговую:
- в отчете 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором сотрудник уволен;
- в справке 2-НДФЛ по итогам года, указав код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск.
Пример. Как включить сведения о компенсации в отчетность
Сотрудник уволен 25.07.2017 года. В этот день ему выплачены все полагающиеся денежные средства, в т.ч. компенсация за неиспользованный отпуск.
Бухгалтер должен включить сведения о компенсации:
- в отчет 6-НФДЛ за 3 квартал 2017 года, подав его не позднее 31 октября 2017 года;
- в справку 2-НДФЛ за 2017 год, подав ее не позднее 2 апреля 2018 года (перенос срока – 1 апреля (вс), на 2 апреля (пн)).
Коды доходов НДФЛ для компенсации за неиспользованный отпуск
При заполнении справки 2-НДФЛ бухгалтер в разделе 3 разбивает доходы по кодам. Коды доходов утв. Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Среди кодов доходов нет отдельного кода для компенсации за неиспользованный отпуск.
Поэтому для обозначения выплаты в виде компенсации за неиспользованный отпуск используется код дохода 4 800 «Иные доходы».
Посмотрите образец справки 2-НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск с кодом дохода 4 800.
